從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控ppt68頁(存儲版)
【正文】 銷貨及收款作業(yè)：授權(quán)方面向客戶報(bào)價(jià)未經(jīng)授權(quán)– 向有信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶延長信用期限– 關(guān)聯(lián)方交易，其交易條件逾規(guī)定且未知會管理層– 接受在價(jià)格或交易條件觸犯法令或規(guī)定的定單29銷貨及收款作業(yè)：（續(xù)）運(yùn)送貨物方面 (Shipping)送貨對象錯(cuò)誤– 商品數(shù)量或種類送錯(cuò)– 安排虛假的送貨30銷貨及收款作業(yè)（續(xù)）現(xiàn)金收入方面－ 現(xiàn)金收進(jìn)未入帳－ 未依規(guī)定認(rèn)列銷貨收入或繳稅31采購及付款作業(yè)：采購方面– 收到低質(zhì)量高價(jià)位的貨物或勞務(wù)– 供應(yīng)商并未按公司的定購單送貨– 向關(guān)聯(lián)方采購并未知會高階管理層并核準(zhǔn)其價(jià)格及交易條件– 向錯(cuò)的供應(yīng)商下定單32采購及付款作業(yè)：（續(xù)）收貨方面– 收到公司未下訂單的貨物– 截止時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤– 認(rèn)列收貨的時(shí)點(diǎn)不正確33采購及付款作業(yè)：（續(xù)）應(yīng)付帳款方面– 支付未核準(zhǔn)之帳單– 延遲支付帳款而導(dǎo)致罰款處罰– 定期的預(yù)提費(fèi)用未予入帳34采購及付款作業(yè)：（續(xù)）現(xiàn)金支付方面– 錯(cuò)誤的過入明細(xì)帳，造成重復(fù)付款或延遲付款的處罰– 現(xiàn)金支付的匯總及過帳未適時(shí)反應(yīng)– 無法取得加值稅發(fā)票而喪失抵扣權(quán)益35 員工加班或缺勤記錄登載錯(cuò)誤 薪津總額計(jì)算錯(cuò)誤 計(jì)算社會保險(xiǎn)金的基礎(chǔ)錯(cuò)誤 核薪匯總表之修改未經(jīng)授權(quán)或核準(zhǔn) 未職能分工或薪工計(jì)算記錄保管不當(dāng)，導(dǎo)致錯(cuò)誤 無監(jiān)督性控制而導(dǎo)致錯(cuò)誤 缺乏書面流程作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及控制而導(dǎo)致錯(cuò)誤薪工作業(yè)：36– 職責(zé)分工不當(dāng)，或重要文件之接觸控制環(huán)節(jié)太薄弱– 缺乏有效地監(jiān)督控制而產(chǎn)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)– 未遵循法令或合約規(guī)定而導(dǎo)致公司罰款– 由于從事未經(jīng)核準(zhǔn)的交易，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)– 為公司經(jīng)營層、員工或第三者利益作公司的投資，或?yàn)榍罢呃娉鍪弁顿Y– 投資的執(zhí)行或出售可能違反政府法令、借款合約等投資作業(yè) :37– 未核準(zhǔn)之傳票過入總帳– 已核準(zhǔn)之傳票將其刪除并未過入總帳– 將不可靠的數(shù)據(jù)或報(bào)告提供給管理層，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤或財(cái)務(wù)損失– 申報(bào)政府機(jī)關(guān)的資料錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司罰款– 未及時(shí)提供管理報(bào)表一般會計(jì)作業(yè) :38五 . 對欺騙行為的反應(yīng)39當(dāng)發(fā)現(xiàn)員工有欺騙行為時(shí)：不應(yīng)該 ：? 感情用事，采取輕率行動(dòng)? 質(zhì)問當(dāng)事人? 破壞證據(jù)? 只注意某一范圍應(yīng)該 ：? 保持客觀? 控制知情人的數(shù)目? 阻止其他人士接觸有關(guān)證據(jù)? 尋求專業(yè)人士協(xié)助40某電器銷售行進(jìn)口了一批手機(jī)，發(fā)生了下列情況：1）銷售困難，同時(shí)退貨也很多；2）服務(wù)部門的修理人員流動(dòng)率高；3）修理用的配件不足；4）在年末的盤點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異5）應(yīng)收帳款明細(xì)帳因更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)而發(fā)生總帳余 額大于明細(xì)余額的情況問題：一 . 列出發(fā)生這些問題的可能原因，以及針對上述情況，應(yīng)采取何種對策？二 . 從計(jì)劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重要的管理辦法或工作程序，其控制點(diǎn)有哪些？41問題（一）討論：發(fā)生上述問題的可能原因有：1）銷售困難，同時(shí)退貨也很多，可能由于：216。 各部門 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算編制表 編制完成后， 錄入電腦形成 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算月份明細(xì)表 ， 各部門報(bào)送財(cái)務(wù)部審核后在電腦中匯總形成 經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算匯總表 。分部門利潤完成情況表需掌握各業(yè)務(wù)部門
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