往來結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 000 （ 3）收到甲企業(yè)補(bǔ)付的貨款時(shí) 借：銀行存款 57 000 貸：預(yù)收賬款 —— 甲企業(yè) 57 000 模塊四 其他應(yīng)付款 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，用以核算其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。 2023/1/312023/1/312023/1/311/31/2023 2:49:01 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023/1/312023/1/31Tuesday, January 31, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/1/312023/1/312023/1/312023/1/31 ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 1月 2023/1/312023/1/312023/1/311/31/2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/1/312023/1/312023/1/312023/1/311/31/2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 2023/1/312023/1/312023/1/311/31/2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023/1/312023/1/31January 31, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： （ 1） 8月 6日，收取押金時(shí) 借：銀行存款 6 000 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 6 000 （ 2） 11月 6日，退還押金時(shí) 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 6 000 貸：庫存現(xiàn)金 6 000 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 9月 8日， D公司收到甲企業(yè)交來的預(yù)付款 60 000元并存入銀行。 20 9年 9月 30日，因債權(quán)單位撤銷，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款 4 000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 應(yīng)付賬款的核算 企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值 )，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”科目。前者是經(jīng)過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備賬戶期末應(yīng)達(dá)到的余額，而后者是 計(jì)提壞賬時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 應(yīng)收賬款余額百分比 本期計(jì)提壞賬的金額 =估計(jì)的壞賬－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的貸方余額（ +“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 期初借方余額） 備抵法 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 ? 計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 發(fā)生的壞賬又收回時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 或 借：銀行存款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ——備抵法 例： 某企業(yè) 2023年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為 5‰ 。 ? 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者應(yīng)供貨單位破產(chǎn)、撤銷等元嬰無望再收回所購貨物的，應(yīng)將元計(jì)入預(yù)付賬款的的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備 。 其他應(yīng)收款核算舉例 借：其他應(yīng)收款 — 保險(xiǎn)公司 30 000 貸：材料采購 30 000 例 2：甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 5 000元，擬從其工資中扣除 （ 1）墊支時(shí) 借：其他應(yīng)收款 — XX 5 000 貸：銀行存款 5 000 （ 2）扣款時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 貸：其他應(yīng)收款 — XX 5 000 ? 例 3： 甲企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金 10 000元。 預(yù)付賬款的核算 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款” 等科目。 A公司于 4月 1日銷售產(chǎn)品一批給 B公司，標(biāo)價(jià)為 25000元，由于是批量銷售，優(yōu)惠 20%，增值稅 3400元。編制取得應(yīng)收票據(jù)以及到期收回本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 . 帶息商業(yè)匯票的核算 借：應(yīng)收票據(jù) 9360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 1360 9月 3日 12月 3日 借：銀行存款 9500． 4 貸：應(yīng)收票據(jù) 9360 財(cái)務(wù)費(fèi)用 140． 4 票據(jù)到期利息 =9360 3 6%/12=140． 4 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓 企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即減去貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目或“短期借款”科目。 帶 息 商 業(yè) 匯 票 是否 帶息 不 帶 息 商 業(yè) 匯 票 銀行承兌匯票 承 兌 人 商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù)的取得和到期收回票款
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