【正文】 資及福利費 （行政管理人的） 貸：應(yīng)付 職工薪酬 （合計 ) （ 2）按規(guī)定開支范圍支付福利費時： 借：應(yīng)付 職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 固定資產(chǎn)與累計折舊 ? 固定資產(chǎn)賬戶： –固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價值。 借：原材料 —— 甲材料 36 240 —— 乙材料 64 120 —— 丙材料 300 060 貸： 在途物資 —— 甲材料 36 240 —— 乙材料 64 120 —— 丙材料 300 060 在途物資 ① 16 000 ⑦ 300 060 ① 32 000 ① 48 000 在途物資 —— 甲材料 在途物資 —— 乙材料 在途物資 —— 丙材料 ② 240 ② 120 ② 360 ③ 300 000 ③ 300 000 ④ 20 000 ④ 32 000 ④ 52 000 ⑥ 60 ⑦ 64 120 ⑦ 36 240 ⑦ 400 420 ⑥ 60 第三節(jié) 生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 一、 生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)核算的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 費用： P196 生產(chǎn)成本： P196 成本項目： 直接材料、直接人工 、制造費用 費用分類與成本核算的關(guān)系： Ｐ１９７ 支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟利益的流出。 借： 在途物資 —— 甲材料 16 000 —— 乙材料 32 000 貸：應(yīng)付賬款 —— A公司 48 000 2. 用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費 360元。 3. 從 B公司購入丙材料 50T， 6 000元，貨款用銀行存款支付。分配公式如下： 待分配的采購費用 （ 1）分配率 = ————————————— 各種材料的重量（或金額）之和 （ 2） 某種材料應(yīng)分配的采購費用 = 該種材料的重量（或金額）分配率 舉例說明： P186 例 77至例 711 補充例題 例 1 向金興工廠購入甲材料 200噸， ＠ 108元，計 21600元；乙材料 100噸，＠ 46元，計 4600元。 借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)的核算 一、存貨核算的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 存貨的概念：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。應(yīng)按 貸款單位、貸款種類，分別本金、利息等 設(shè)置明細帳。 負(fù)債的債權(quán)人與企業(yè)存在著債權(quán)債務(wù)關(guān)系，無參與企業(yè)管理的權(quán)利。 G(貨幣資金 ) W（ 產(chǎn)成品資金 ） 程 過 應(yīng) 供 銷售過程 第七章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)核算 第四節(jié) 收入與利潤核算 第七章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 籌集資金的核算 一、資金籌集核算的 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?籌集資金 是企業(yè)生存和發(fā)展的基本前提 ,沒有資金 ,企業(yè)將難以生存 ,也不可能發(fā)展。 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)： 1資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)、 成本、 費用類賬戶 借 貸 期初余額 42 本期增加 發(fā)生額 120 本期減少 發(fā)生額 57 500 350 438 100 本期借方 發(fā)生額 合計 1058 本期貸方 發(fā)生額 合計 507 期末余額 593 資產(chǎn)類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（借方） =期初余額（借方） +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸 期初余額 20 本期減少 發(fā)生額 240 本期增加 發(fā)生額 350 120 700 480 600 本期借方 發(fā)生額 合計 840 本期貸方 發(fā)生額 合計 1650 期末余額 830 權(quán)益類賬戶的期末余額可根據(jù)下列公式計算： 期末余額（貸方） =期初余額（貸方） +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 企業(yè)價值運動示意圖 W（ 儲備資金 ） P（ 生產(chǎn) 資金 ） 。 企業(yè)籌集資金的渠道與分類： P183圖表 71 （二） 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的一種索償權(quán)，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的需要在以后償還的責(zé)任。 短期借款 企業(yè)歸還短期借款 企業(yè)借入各種短期借款 余額表示 企業(yè)尚未償還的 短期借款 二、 籌集資金核算應(yīng)設(shè)置的主要帳戶 （三） “長期借款”帳戶：屬于負(fù)債類帳戶，用以核算企業(yè)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款 。 借：銀行存款 300000 貸：短期借款 300000 5． 6月 20日，企業(yè)向銀行借入兩年期借款1000000元，借款暫時存入銀行。 在途物資 采購費用 購入各種物資的買價、采購費用 已驗收入庫物資的實際成本 余額 尚未完成采 購手續(xù)物資的買 價、采購費用 品種、規(guī)格 原材料 入庫材料的 實際成本 發(fā)出材料的實 際成本 余額 結(jié)存材料 的實際成本 品種、規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本 采購人員的差旅費、市內(nèi) 采購材料的運雜費、專設(shè) 采購機構(gòu)的經(jīng)費等不計入 材料采購成本 管理費用 應(yīng)付賬款－ 供貨單位 已付購貨款 應(yīng)付購貨款 余 尚未支付的 貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 在途物資 原材料 ①購入 ②入庫 應(yīng)交稅費 已繳納的稅費 應(yīng)繳納的稅費 表示尚未繳納的稅費 四、存貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 （一） 先付款，后收貨： 1．支付貨款時： 借： 在途物資 —— 品名 （價款 +費用 ) 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額 ) 貸：銀行存款（合計） * 不考慮運費應(yīng)抵扣的進項稅此問題“財務(wù)會計”詳講 2．材料入庫時： 借：原材料 —— 品名 貸： 在途物資 —— 品名 （二） 先收貨，后付款 1．收貨時 :(1) 借： 在途物資 —— 品名 （價 +費） 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 —— 單位 （合計） （或應(yīng)付票據(jù) —— 單位） （ 2）同時反映收貨： 借：原材料 —— 品名 貸： 在途物資 —— 品名 2．付款時： 借：應(yīng)付帳款（或應(yīng)付票據(jù)） —— 單位 貸：銀行存款 如果同時購進兩種以上材料，其共同性運費應(yīng)按重量或金額比例進行分配。 2. 用銀行存款支付上述甲、乙材料的搬運費 360元。 習(xí) 題 答 案 1. 從 A公司購入甲材料 40T， 400元，乙材料 20T，1600元，貨款尚未支付。 借： 在途物資 —— 丙材料 60 貸：庫存現(xiàn)金 60 上述甲、乙、丙材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。 ? 例： 1月初預(yù)付第一季度的租金 1 500元。該大修費用分 10個月攤銷，本月攤銷 300元。 借：財務(wù)費用 650 貸：預(yù)提費用 650 待攤、預(yù)提費用專項練習(xí)解答 2：賬戶開設(shè) ? 賬戶余額含義： ?待攤費用期末借方余額 2 700元，為已實際發(fā)生、待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費用。 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位： 元 A產(chǎn)品（ 2023件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 800000 228000 68000 400 114 34 202300 114000 34000 200 11434 34 1096000 548 348000 348 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 作業(yè)習(xí)題 ? 興達公司 2023年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： 3) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 4) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 5) 車間管理人員工資 10 000元； 6) 廠部管理人員工資 10 000元； 7) 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 20 000元。 作業(yè)習(xí)題答案 1. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 80 000 制造費用 600 貸： 原材料 —— 甲材料 70 400 —— 乙材料 40 200 2. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 30 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 營業(yè)費用 20 000 貸： 應(yīng)付 職工薪酬 100 000 3. 借： 庫存現(xiàn)金 100 000 貸： 銀行存款 100 000 賬戶 5. 借： 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 200 —— B產(chǎn)品 4 200 制造費用 1 400 管理費用 1 400 銷售費用 2 800 貸： 應(yīng)付 職工薪酬 14 000 4. 借： 應(yīng)付 職工薪酬 100 000 貸： 庫存現(xiàn)金 100 000 6. 借： 待攤費用 2 400 貸： 銀行存款 2 400 7. 借： 財務(wù)費用 20 000 制造費用 3 000 貸： 預(yù)提費用 23 000 8. 借： 制造費用 200 貸： 待攤費用 200 9. 借： 制造費用 2 700 管理費用 500 貸： 銀行存款 32 000 10. 借： 制造費用 5 6