基于成本信息的管理控制系統(tǒng)課件(存儲版)
【正文】 四、滾動預算 ? 滾動預算與定期預算相比具有如下特點： ? 第一 ， 可以保持預算的完整性 、 連續(xù)性 ， 從動態(tài)中把握企業(yè)的未來發(fā)展趨勢； ? 第二 ， 有利于企業(yè)管理層以長遠的眼光去統(tǒng)籌企業(yè)各項生產經營活動 ， 將近期預算與遠期預算較好地聯系和銜接起來 ， 保證企業(yè)的經營管理工作穩(wěn)定而有序地進行； ? 第三 ， 在這種預算方式下 ， 企業(yè)要經常根據實際情況的變化 ， 修訂編制預算 ， 使預算比較切合實際 ， 充分發(fā)揮預算的指導和控制作用 ， 有利于預算的順利執(zhí)行和實施 。 ? 如果以一年為預算期 ， 時間過長 ， 編制預算的結果不能完全適應未來生產經營情況的變化 ， 在預算執(zhí)行后期 ， 企業(yè)管理層往往只考慮剩余的較短預算期間的經營活動而忽視長遠打算 ， 不利于企業(yè)長期穩(wěn)定有序的發(fā)展 。 近年來受到人們的關注和重視 。 二、概率預算 ?企業(yè)在編制預算時涉及到許多經濟變量 。 ?以預算期間某一特定業(yè)務量水平來確定相應的數據并據以編制預算 。 全面預算編制原理 ?其基本關系如下： ? 期初現金余額 （ 來自上期資產負債表 ） ?加上： 現金流入量 ?當期籌資前現金合計 ?減去： 現金流出量 ?現金多余或短缺 ?加上： 資金的運用或籌集 （ 根據現金余缺和期末現金余額倒推 ） ?期末現金余額 （ 根據現金持有量確定 ， 為已知數 ， 列入本期資產負債表 ） 全面預算編制原理 ?現金預算是企業(yè)現金管理的重要工具 ， 它有助于企業(yè)事先對其日常的現金需要進行有計劃的安排 。 因此 ， 不需要另外預計本期現金支付的數額 。 ? （ 一 ） 銷售預算 ? 如前所述 ， 全面預算以銷售預算為出發(fā)點 ， 其他預算都以銷售預算為基礎 ， 而銷售預算則以銷售預測為基礎 。 ?企業(yè)應該設立超越具體職能部門的預算管理委員會 ， 以便從組織上保障全面預算的順利實施 。 對此 ， 本章不再贅述 。 ? 只有理解過程 （ 根源 ） 才能理解結果 。 ?從某種意義上 ， 企業(yè)全面預算實現了企業(yè)物流 、資金流 、 信息流以及人力資源配置的有機整合 。 全面預算在經濟資源配置方面體現了企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略 。 簡而言之 ， 全面預算就是決策目標的具體化 。 ?企業(yè)全面預算使企業(yè)的日常財務管理程序化和制度化 ， 它是企業(yè)管理控制系統(tǒng)的核心內容 ， 也是被現代企業(yè)實踐證明行之有效的管理工具 。 一、以市場為導向的全面預算基本框架 ?（ 二 ） 財務預算 。因此 ， 銷售預算是企業(yè)全面預算的基礎和起點 ，一切預算都要以銷售預算為基礎 。 二、全面預算的組織保障：企業(yè)預算管理委員會 ? 企業(yè)預算管理委員會的主要職責包括： ? （ 一 ） 選擇與企業(yè)目標協(xié)調一致的全面預算政策； ? （ 二 ） 審查各個部門所編制的預算； ? （ 三 ） 對各個部門在預算編制過程中出現的各種矛盾進行協(xié)調和解決； ? （ 四 ） 匯總編制完整的全面預算 ， 并進行最后審議通過 ， 頒布實施 。 全面預算編制原理 ?（ 二 ） 生產預算 ?如果企業(yè)實行 “ 適時生產系統(tǒng) ” （ Justin –time，JIT） ， 那么 ， 預計銷售量就是預計生產量 ， 銷售預算就是生產預算即銷售預算與生產預算 “ 合二為一 ” 。 同時 ， 制造費用包括屬于轉
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