【正文】 的公司慣例。現(xiàn)在，在 NUMMI，工人們自己拿著計量表來制定標(biāo)準(zhǔn)，班組成員互相計時， 研究效率最高和安全性最高的工作方法。 ? 預(yù)算追加 – 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程。 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 固定比例 充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解 ,落實。 案例 漢斯公司是美國和加拿大最大的中等價格辦公設(shè)備的制造商，該公司認(rèn)為預(yù)算是實現(xiàn)新產(chǎn)品開發(fā)和持續(xù)快速發(fā)展兩個戰(zhàn)略目標(biāo)的重要控制手段。 本年留存收益增加額＝ 5325 5％ （ 1－ 60％）＝ 106萬元 ?確定融資需求 195－ 65－ 106＝ 24萬元 資金 預(yù)測 預(yù)算的編制方式 市場進入期 資本預(yù)算為重點 市場成長期 銷售預(yù)算為重點 市場成熟期 成本預(yù)算為重點 市場衰退期 現(xiàn)金流量為重點 籌資投資活動所 產(chǎn)生的資金流量 日常經(jīng)營 應(yīng)收管理 應(yīng)付管理 報賬中心 籌資投資 票據(jù)管理 現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動所產(chǎn)生的資金流量 長期計劃 銷售計劃 生產(chǎn)計劃 采購計劃 費用計劃 損益表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 資金流入 資金流出 資金流出 投資計劃 短期預(yù)測 資金流入 銷售定單 應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 存款到期 經(jīng)常性收入 資金流出 采購定單 應(yīng)付款 應(yīng)付票據(jù) 貸款到期 經(jīng)常性支付 資金管理的整體方案 現(xiàn)金流入流出項目 從當(dāng)前日期開始 ， 以天 /周為單位在時間軸上展開 10月 1日 10月 2日 10月 3日 ， 經(jīng)營類流入 ， ， 經(jīng)營類流出 ， ， 小計 投資類流入 ， ， 投次類流出 小計 ， 資金預(yù)測 支持資金管理的幾種組織模式 ? 結(jié)算中心模式 : ? 內(nèi)部銀行 : ? 財務(wù)公司模式 : 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 全 面 預(yù) 算 經(jīng)營預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 業(yè) 務(wù) 收 入 運 營 成 本 費 用 業(yè) 務(wù) 收 入 對外 投資 及投 資收 益 固 定 資 產(chǎn) 投 資 其 它 業(yè) 務(wù) 收 支 現(xiàn)金流量預(yù)算 營 業(yè) 外 損 益 資產(chǎn)負(fù)債 財務(wù)收支預(yù)算 投 資 收 益 自下而上式 （參與型預(yù)算） 自上而下式 （強制型預(yù)算） 協(xié)商型預(yù)算 將預(yù)算作為目標(biāo) ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用相應(yīng)方法進行編制。 ? 預(yù)算目標(biāo)重點： 收入還是控制成本？ ? 例：中石油 2022年 7月 成本控制： 嚴(yán)控非生產(chǎn)性支出、有效壓減招待費、辦公費等費用； ? 成本措施 ：裁員 8萬（ 5%的員工總量） 鞍鋼 2022年 成本措施 ：普遍降薪，額度在 20%左右，部分生產(chǎn)線準(zhǔn)備停產(chǎn)， ? 資源規(guī)劃 ：鞍山寶得鋼鐵一半生產(chǎn)線停產(chǎn) ? 太鋼 2022年 成本措施 ：考核崗位，不合格者降薪 ? 資源規(guī)劃 ：邊緣業(yè)務(wù)分離改制 確定目標(biāo)的原則 1 不能太高 2 不能太低 3 目標(biāo)分階段 ：研究企業(yè)所處狀況 4 對應(yīng)于獎懲 5 目標(biāo)的靈活性：按高中低檔上報 6 目標(biāo)的公平性 ： 實施：現(xiàn)實中我們更多的關(guān)注于制定預(yù)算，忽視了他能否實行 1 公司目標(biāo)到部門目標(biāo) 針對不同的對象采用分權(quán)式或集權(quán)式的方法分解目標(biāo)。沒有對企業(yè)這種組織的準(zhǔn)確認(rèn)識，所有的管理活動都失去了根基。（吳敬璉） ? 依法治國、依德治國。 包括 ： 利潤（ Profit) 能力（ petences) ?設(shè)計機器；整合不同功能 ?建立運籌體系，行銷新觀念 ?制造 稟賦（ Endowments) ?規(guī)模；專利權(quán)；著作權(quán)； ?地點；專業(yè)科學(xué)家 ?商舉；贊助者；執(zhí)照 知識 (Knowledge) 創(chuàng)新的本質(zhì) 漸進式；基本結(jié)構(gòu)式；復(fù)雜式；內(nèi)隱性；生命周期階段 環(huán)境（ Business Environment) 內(nèi)部：策略；結(jié)構(gòu)；系統(tǒng)人員；機會。 ? 調(diào)控各部門日常工作； ? 控制經(jīng)濟活動。 2 上級如何做？ 3 下級如何做？ 可能產(chǎn)生問題的地方？ （ 1）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定 公司目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī)劃 長期 35年 每年 每季 每天 目標(biāo) 管理 從需求分析開始的預(yù)算編制 銷售 預(yù)測 ? 根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額 ? 根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額 例：某公司上年實際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計增長１５％的可能性為４０％，增長５％的可能性為３０％，不增長的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 ? 根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 。 漢斯公司的管理人員和員工認(rèn)為，按季編制計劃，可以對他們的工作成績進行客觀評價，制定的目標(biāo)能夠切合實際。 企業(yè)預(yù)算指標(biāo)分解 方法 內(nèi)容 因素分析法 將有可能影響各級責(zé)任單位和個人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來 ， 采用一定的分析方法進行分析 ， 最終合理分解 ， 落實企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo) ， 確定各級責(zé)任單位和個人的具體預(yù)算目標(biāo) 。 (2) 劃分計價類型 成本類價格，如原輔材料、燃動、工器具、備品備件、低值易耗品； 內(nèi)部轉(zhuǎn)移類價格，如半成品、產(chǎn)成品； 計劃類價格，如維修、運輸、后勤服務(wù)。 ? 激勵原則：經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎。 這樣既提高了工人的積極性，又完善了標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)工作人員也從中受益，生產(chǎn)的安全 性和產(chǎn)品質(zhì)量得到提高，工作輪換也更容易，因為工作已經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)化，更具適應(yīng)性，裝備 線上的工人和專業(yè)工程師都成為裝配線上的工人。如何將每一分錢花得恰到好處，將企業(yè)的每一種資源用到最需要它的地方，這是中國企業(yè)在新的商業(yè)時代共同面臨的難題。 ? 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本是指工業(yè)產(chǎn)品的制造成本 ,包括 : ① 直接材料 ②直接工資 ③其他直接支出 ④制造費用 （ 2）期間費用 ? 期間費用 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，與產(chǎn)品生產(chǎn)活動沒有直接聯(lián)系，屬于某一時期耗用的費用。 成本動因：結(jié)構(gòu)性成本 、 執(zhí)行性成本 作業(yè)成本分類：增值作業(yè)成本 、 不增值作業(yè)成本 銷售收入 銷