在對(duì)貨物和勞務(wù)普遍征收增值稅的前提下(存儲(chǔ)版)
【正文】 現(xiàn)行17%增值稅率不變的情況下，用消費(fèi)型增值稅替代生產(chǎn)型增值稅，改革的財(cái)政成本太大。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變正在艱難地啟動(dòng)。即允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金，但新增房屋、建筑物所含的進(jìn)項(xiàng)稅金暫時(shí)不得抵扣?！ ? 改變以經(jīng)營(yíng)規(guī)模為單一標(biāo)準(zhǔn)的做法。即將更多的企業(yè)列入一般納稅人范圍，擴(kuò)充增值稅內(nèi)在機(jī)制賴以運(yùn)行的傳導(dǎo)主體?！ ±耗骋话慵{稅人１月份購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值６ ０００元的機(jī)器從事生產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明稅額１０２０元，該機(jī)器預(yù)計(jì)使用５年，無殘值；當(dāng)月該納稅人購(gòu)入原料一批，價(jià)款３００００元，增值稅專用發(fā)票注明稅額５ １００元；當(dāng)月生產(chǎn)銷售產(chǎn)品６００００元（假定該納稅人５年中每月購(gòu)貨、銷售情況不變）。我國(guó)采用該類型的增值稅，雖然可以保證財(cái)政收入，卻不利于鼓勵(lì)投資，也難以劃分納稅人購(gòu)入的原材料哪些用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)，哪些用于自制固定資產(chǎn)，造成稅額計(jì)算上的困難，并導(dǎo)致重復(fù)征稅。而“消費(fèi)型”增值稅最適宜采用規(guī)范的發(fā)票扣稅法，能對(duì)每筆交易的稅額進(jìn)行計(jì)算，在法律和技術(shù)上都遠(yuǎn)較其他方法優(yōu)越，而且這種增值稅是憑固定資產(chǎn)的外購(gòu)發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型。也就是說，由于“生產(chǎn)型”增值稅在計(jì)算增值額時(shí)不能扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值，從而導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅。此外，我國(guó)增值稅稅率檔次少，絕大部分貨物一般按一個(gè)統(tǒng)一的基本稅率征稅，這就使得絕大部分貨物的稅負(fù)是一樣的，因此增值稅具有中性稅收的特征，為企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造了良好的外部條件。也就是說，小工廠和批發(fā)企業(yè)則應(yīng)該盡量并入一般納稅人范圍，使其正規(guī)化，小規(guī)模納稅人僅應(yīng)局限在商品零售領(lǐng)域?！ 。ㄋ模┲匦抡J(rèn)定納稅人標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一發(fā)票管理 增值稅成功的國(guó)家都將納稅人制度設(shè)計(jì)為“一般”與“特殊”兩種類型，“一般”是指絕大部分，“特殊”是指極少部分。這種做法的好處是：第一，用空間換取了時(shí)間，緩解了財(cái)政減收的壓力；第二，避免了一哄而起的無序局面，有利于提高我國(guó)要素商品的整體科技水平。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，固定資產(chǎn)可以抵扣，專用發(fā)票管理壓力將進(jìn)一步加大。消費(fèi)型增值稅比生產(chǎn)型增值稅有明顯的優(yōu)勢(shì)，但在增值稅轉(zhuǎn)型過程中會(huì)遇到諸如財(cái)政壓力大、固定資產(chǎn)存量不易處理、發(fā)票管理難度大及刺激外延式再生產(chǎn)等問題，為此要積極采取漸進(jìn)式轉(zhuǎn)型、擴(kuò)大稅基、重新認(rèn)定納稅人、統(tǒng)一發(fā)票管理等措施，促進(jìn)增值稅的順利轉(zhuǎn)型。其計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，因此，稱為收入型增值稅。改革后的增值稅實(shí)施六年來，在公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)和保障財(cái)政收入等方面都發(fā)揮了積極的作用?！ ??！≡趯?duì)貨物和勞務(wù)普遍征收增值稅的前提下，根據(jù)對(duì)外購(gòu)固
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