0520國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)與外部審計(jì)(初稿)(存儲版)
【正文】 [M].北京:高等教育出版社,2004.[20][M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2004.[21][M].北京:中信出版社,2005.[22][M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005.[23]曾康霖,[M].北京:中國金融出版社,2005.[24]鄧智毅,[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2005,(7).[25]鄧智毅,:歷史回顧與現(xiàn)狀剖析[J].河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2004,(6).[26][J].金融理論與實(shí)踐,2006,(11).[27]Bentham J Theory of :Kegan :1224[28]Smith, Theory of Moral ::1526[29]Michael ,R Duane Ireland,Robert －競爭與全球化[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2002[30]Stephen hag,Maeve Cummings,Donald [M].機(jī)械工業(yè)出版社，2003[31]（第10版） [M].北京：中國審計(jì)出版社，1990[32][J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2007,(3).15。因此，國有商業(yè)銀行只能勇敢的抓住機(jī)遇，果敢的做出選擇和判斷，建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和外部審計(jì)策略。所以在高難度的信貸風(fēng)險(xiǎn)面前，不能單方面依靠內(nèi)部審計(jì)制度，更應(yīng)該充分發(fā)揮外部審計(jì)制度的優(yōu)勢[26]。具體包括信息的完整性、信息的準(zhǔn)確性、信息的有效性、信息的授權(quán)、信息的職責(zé)分離等方面[20]。從借款企業(yè)的開始申請，到貸款回收結(jié)束，都存在依賴于IT技術(shù)能力的風(fēng)險(xiǎn)控制。在進(jìn)行銀行審計(jì)工作之前，會計(jì)師同樣要接受銀行業(yè)務(wù)和金融知識培訓(xùn)。所以，通過會計(jì)師事務(wù)所對國有商業(yè)銀行的獨(dú)立審計(jì)，能夠彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確，防范意識模糊，質(zhì)量不佳的缺陷。 “提高透明度”，即加強(qiáng)有關(guān)信貸業(yè)務(wù)的信息披露和透明度建設(shè)。銀監(jiān)會是否能公正，公平地履行自己的職責(zé)，充分發(fā)揮自身的管理作用，決定了銀行貸款信用機(jī)制是否受到有效監(jiān)控和規(guī)范，從而保障銀行經(jīng)營的安全性和合規(guī)性。與此同時(shí)還有一些非法經(jīng)營的企業(yè)前來借貸，可能使用的高級的欺詐技術(shù)以獲得銀行貸款。 國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制獨(dú)立性相對匱乏。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評價(jià)，確保銀行所制定的目標(biāo)及時(shí)準(zhǔn)確的完成。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭的日益激烈以及經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜多變，國有商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力越來越大。 市場風(fēng)險(xiǎn)包括由于市場的競爭性導(dǎo)致企業(yè)的市場份額越來越??；由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量不夠好或者是由于創(chuàng)新能力不夠所導(dǎo)致的產(chǎn)品積壓；由于企業(yè)的投資決策失誤所帶來的企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重；以及市場上出現(xiàn)了質(zhì)量性能更高，價(jià)格更低的新型產(chǎn)品等。這些風(fēng)險(xiǎn)中以借款企業(yè)的經(jīng)營狀況不善最為突出。從而容易導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，制度設(shè)計(jì)與落實(shí)之間的差距進(jìn)而會導(dǎo)致出現(xiàn)違章操作，不顧程序，這都會對商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。 （二）銀行內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn) 近年來，我國各銀行都按照自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，根據(jù)自身的狀況建立了符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度[8]，且這些制度都在保證內(nèi)部控制有效實(shí)施以及促進(jìn)自身發(fā)展方面都發(fā)揮了一定的作用。在國有商業(yè)銀行的信貸方向問題上，大型企業(yè)和國有企業(yè)占據(jù)著一定優(yōu)勢。該理論認(rèn)為監(jiān)管部門為產(chǎn)業(yè)部門所控制和利用，盡管最初被管制的對象可能持反對態(tài)度，但他們對管制制度和程序非常熟悉后，就會反過來利用管給他們帶來更大的利益和收入。受托責(zé)任的觀點(diǎn)是審計(jì)理論發(fā)展的基礎(chǔ)，是審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中的出發(fā)點(diǎn)。所謂網(wǎng)絡(luò)化就是主要運(yùn)用智能資本，運(yùn)用少量的智力勞動者，來創(chuàng)造更多的財(cái)富和更便捷的服務(wù)。處于這一環(huán)境下，國有商業(yè)銀行與外資銀行的業(yè)務(wù)往來和競爭必將呈上升趨勢，對于采用獨(dú)立審計(jì)制度的國際銀行，如何與它們接軌，更有效地控制我們的資金安全性和有效性，單只依靠有限的內(nèi)部審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。統(tǒng)觀目前，無論在金融總量、社會資產(chǎn)總量，還是社會資源的提供方面，銀行都起著非常重要的作用，90%左右的社會資源配置是通過銀行這個(gè)渠道實(shí)現(xiàn)的。國際商業(yè)銀行很早就開始執(zhí)行獨(dú)立的審計(jì)制度，這一形勢將促進(jìn)我國國有商業(yè)銀行審計(jì)制度的完善化，由政府審計(jì)制度為主導(dǎo)的歷史也在四大國有商業(yè)銀行先后的股份制改革中過渡為委托四大會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)。就目前看來，國有商業(yè)銀行的審計(jì)工作所處的大環(huán)境并不理想。作為金融審計(jì)部門的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)，是控制和減少銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。s economy, the credit risk has increasingly bee a huge challenge to the stateowned mercial banks to move forward, and it has a bottleneck into a mercial bank to move forward. Resistance to the stateowned mercial banks, mercial banks provides a rare historical opportunity. Multifaceted analysis of the existing environment of the stateowned mercial banks, development trend, and facing various credit risks and solutions. I hope through the introduction of the analysis and a variety of programmatic responses, the stateowned mercial banks will be to usher in a brighter tomorrow.Keywords: Stateowned mercial Banks credit risk Internal control system Internal control system目錄摘要 1Abstract 2一、引言 4（一）研究背景 4（二）研究的理論基礎(chǔ) 4二、國有商業(yè)銀行：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、作用、發(fā)展態(tài)勢 5（一）國有商業(yè)銀行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 5（二）國有商業(yè)銀行對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的重要作用 6（三）國有商業(yè)銀行的發(fā)展態(tài)勢 6三、信貸機(jī)制存在的風(fēng)險(xiǎn) 7（一）國有商業(yè)銀行信貸機(jī)制制度 7（二）銀行內(nèi)部管理存在的風(fēng)險(xiǎn) 8（三）借款企業(yè)的經(jīng)營狀況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 8（四）社會法律的狀況與道德監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 9四、內(nèi)部審計(jì)在信貸風(fēng)險(xiǎn)體制中的作用和缺陷 9（一）內(nèi)部審計(jì)在信貸風(fēng)險(xiǎn)中的作用 9（二）內(nèi)部審計(jì)在信貸風(fēng)險(xiǎn)中的缺陷 10五、外部審計(jì)的優(yōu)勢和體系建
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