財務報告內部控制的總體要求(存儲版)
【正文】 確認收入。三是進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務報告內有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。第二，財會部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經匯總單位財會部門負責人審核。該環(huán)節(jié)的主要風險是：在財務報告對外提供前未按規(guī)定程序進行審核，對內容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬髽I(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質的會計師事務所對財務報告進行審計。第二，企業(yè)應嚴格按照規(guī)定的財務報告編制中的審批程序，由財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人逐級把關，對財務報告內容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。第二，企業(yè)在制定財務報告分析制度時，應重點關注：財務報告分析的時間、組織形式、參加的部門和人員；財務報告分析的內容、分析的步驟、分析方法和指標體系；財務報告分析報告的編寫要求等。三是分析經營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。 主要管控措施：第一，定期的財務分析報告應構成內部報告的組成部分，并充分利用信息技術和現(xiàn)有內部報告體系在各個層級上進行溝通?！? （三）整改落實 財會部門應將經過企業(yè)負責人審批的報告及時報送各部門負責人，各部門負責人根據(jù)分析結果進行決策和整改落實。分析內容包括：一是企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。該環(huán)節(jié)的主要風險是：制定的財務分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財務分析的流程、要求不明確，財務分析制度未經審批等?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬髽I(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關制度中明確負責財務報告對外提供的對象，在相關制度性文件中予以明確并由企業(yè)負責人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應當依法定期向監(jiān)事會提供財務報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務報告。因此，相關企業(yè)需按規(guī)定在財務報告對外提供前，選擇具有相關業(yè)務資格的會計師事務所進行審計。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。該環(huán)節(jié)的主要風險是：合并范圍不完整；合并內部交易和事項不完整；合并抵銷分錄不準確。一是財會部門制定本單位財務報告編制分工表，并由財會部門負責人審核，確保報告編制范圍完整。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第五，不得為了趕編財務報告而提前結賬，或把本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項延至下期登帳，也不得先編財務報告后結賬，應在當期所有交易或事項處理完畢并經財會部門負責人審核簽字確認后，實施關賬和結賬操作。 （四）結賬 企業(yè)在編制年度財務報告前，應在日常定期核對信息的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業(yè)務，然后實施關賬操作。企業(yè)應規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項信息報告至同級財會部門。企業(yè)還應通過內部審計等方式，定期進行測試，保證會計政策有效執(zhí)行，且在不同業(yè)務部門、不同期間內保持一致性。財務報告編制方案應明確財務報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則等）、財務報告編制程序、職責分工（包括牽頭部門與相關配合部門的分工與責任等）、編報時間安排等相關內容。 （三）建立日常信息核對制度 企業(yè)應當從會計記錄的源頭做起，建立起日常信息定期核對制度，以保證財務報告的真實、完整，防范出于主觀故意的編造虛假交易，虛構收入、費用的風險，以及由于會計人員業(yè)務能力不足導致的會計記錄與實際業(yè)務發(fā)生的金額、內容不符的風險。為了防范和化解企業(yè)法律責任，確保財務報告信息真實可靠，提升企業(yè)治理和經營管理水平，促進資本市場和市場經濟健康可持續(xù)發(fā)展，應當強化財務報告內部控制。一、財務報告內部控制的總體要求 （一）規(guī)范企業(yè)財務報告控制流程，明晰各崗位職責 企業(yè)應當制定明確的財務報告編制、報送及分析利用等相關流程，職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構
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