【正文】 靠計(jì)量四個(gè)條件；是否存在通過(guò)銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；其他需要審核的情況。一般情況下，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。審核說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期投資核算的方法，成本法核算的長(zhǎng)期投資是否在當(dāng)期分派股利；權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資，被投資企業(yè)是否真實(shí)產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤(rùn)；長(zhǎng)期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購(gòu)買循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。①銷售收入與銷售成本的配比。②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。各級(jí)行應(yīng)對(duì)本行報(bào)送上級(jí)行的客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。(3)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)15％~30％(含)，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％~15％(含)，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)10％~20％(含)，應(yīng)相應(yīng)下調(diào)信用等級(jí)23級(jí)，且最終評(píng)定的信用等級(jí)不能高于A級(jí)。 要求企業(yè)提供真實(shí)報(bào)表。對(duì)于銷售收入，如果發(fā)現(xiàn)增加較大，就應(yīng)作為重點(diǎn)。查帳要求表與總帳、明細(xì)帳、憑證、實(shí)物或權(quán)屬證明（合同、證書(shū)等）一致。但就財(cái)務(wù)報(bào)表本身來(lái)說(shuō)，其格式的固定性和以數(shù)字反映為主的特點(diǎn)，決定了它所表述的會(huì)計(jì)信息有一定的局限性。所謂有效信息，是指有助于決策的信息，而不管其成本相對(duì)收益是否過(guò)高，有效信息應(yīng)當(dāng)是可靠的，不帶偏見(jiàn)的，不加粉飾的?！　∩鲜鰣?bào)告的新變化，必將有助于滿足各類報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過(guò)多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。根據(jù)安永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司前主席葛羅夫斯的一項(xiàng)調(diào)查，美國(guó)公司的年度信息自1972年來(lái)平均每年以3．1%的速度增長(zhǎng)，而同期財(cái)務(wù)報(bào)表的增長(zhǎng)速度則達(dá)7．5%。盡管目前各國(guó)對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的。會(huì)計(jì)信息披露的電子化，更加突出了財(cái)務(wù)報(bào)表附注的重要性，這是因?yàn)?，只有?duì)各種信息做出正確、合理的分析，才能進(jìn)行科學(xué)、有效的經(jīng)營(yíng)決策。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬(wàn)元，使用5年后，報(bào)廢時(shí)無(wú)凈殘值。通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的補(bǔ)充披露就能為報(bào)表使用者正確理解會(huì)計(jì)信息提供幫助，從而提高會(huì)計(jì)信息的客觀性和可比性，以便銀行對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行監(jiān)控。　　3．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于會(huì)計(jì)報(bào)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。如在存貨方面，對(duì)于重要存貨其可變現(xiàn)凈值低于賬面實(shí)際成本的，應(yīng)在附注中列出這些存貨的實(shí)際成本、可變現(xiàn)凈值及可能發(fā)生的損失。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會(huì)計(jì)報(bào)表的定量分析，以便進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范。該指標(biāo)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，因?yàn)樯虡I(yè)銀行對(duì)企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動(dòng)資金貸款，所以要利用這個(gè)指標(biāo)分析。這四個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)按照級(jí)別組成一個(gè)分類回歸分析樹(shù)，每個(gè)指標(biāo)根據(jù)一定的方法確定一個(gè)臨界值，從而進(jìn)行分析。長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健程度、利潤(rùn)構(gòu)成以及諸如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項(xiàng)目因素的影響。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略賬實(shí)是否相符。通過(guò)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析，可以識(shí)別企業(yè)的盈利質(zhì)量。與此同時(shí)，為更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會(huì)計(jì)水平的同時(shí)，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用好會(huì)計(jì)分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來(lái)源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。需要選擇不同時(shí)機(jī)，分別與企業(yè)中的負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)、生產(chǎn)能力、原輔材料來(lái)源、銷售形勢(shì)，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進(jìn)行綜合分析，從中掌握第一手資料。后者又可以分為短期利潤(rùn)質(zhì)量和長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。該方法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額比率、留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率、負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來(lái)?yè)?dān)保其長(zhǎng)期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。貸款人可以通過(guò)這五個(gè)方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。　　【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn)控制；會(huì)計(jì)分析；防范會(huì)計(jì)信息失真　　信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步?！　?．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于進(jìn)一步突出會(huì)計(jì)報(bào)表本身的重要性特征，使信貸管理人員在較短的時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的全面情況。通過(guò)附注就可以將各類固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類固定資產(chǎn)間的比例，判斷投資結(jié)構(gòu)的合理性。即該企業(yè)在第一年采用平均折舊法，第二至第五年采用加速折舊法雙倍余額遞減法時(shí)，1－5年的折舊額分別為20000元、40000元、20000元、10000元、10000元。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：　　1．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判斷。尤其是計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)系統(tǒng)的出現(xiàn)和運(yùn)用，將使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在發(fā)生的同時(shí)即可實(shí)地記錄和處理。譬如在我國(guó)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報(bào)告除了披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告外，還要披露公司管理部門對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。首先表現(xiàn)在：1．表外信息不斷增加?！　?．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。一方面可以大大降低銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集成本；另一方面由于披露程序的制約，也可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性，大大減少企業(yè)會(huì)計(jì)信息的虛假成分。對(duì)于存貨，要實(shí)地查看當(dāng)前的存貨，查看倉(cāng)庫(kù)。主要科目的核查分為三類，一是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)可以觀測(cè)的，二是需要現(xiàn)場(chǎng)查看并索取憑證的，三是主要通過(guò)憑證驗(yàn)證和抽樣調(diào)查的。2．根據(jù)審核結(jié)果調(diào)整信用等級(jí)的原則(1)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％(含)以下，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)1％(含)以下，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)3％(含)以下，信用等級(jí)可不作調(diào)整，但不能評(píng)為AAA級(jí)。審核時(shí)要嚴(yán)格按照本章規(guī)定的審核內(nèi)容和權(quán)限，通過(guò)信貸管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核程序，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，填寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核意見(jiàn)表，并對(duì)其簽署的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。區(qū)間的確定原則為：低于較差值為區(qū)間1，較低值至較差值為區(qū)間2，較低值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6，具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長(zhǎng)率。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常、銷售購(gòu)買循環(huán)異常。如果短期投資／流動(dòng)資產(chǎn)≥15％，或者長(zhǎng)期投資／總資產(chǎn)≥10％，或者投資收益／(|營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資收益|+營(yíng)業(yè)外收入)≥10％，應(yīng)同時(shí)審核短期投資、長(zhǎng)期投資、投資收益科目。一般情況下，待攤費(fèi)用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以及一次購(gòu)買印花稅票等。主要核實(shí)說(shuō)明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)計(jì)人固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否真實(shí)公允，是否及時(shí)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評(píng)估增值事項(xiàng)，若有，就其事項(xiàng)要求作具體說(shuō)明；是否存在接受捐贈(zèng)、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說(shuō)明；是否存在期間費(fèi)用固化現(xiàn)象；其他需要核實(shí)說(shuō)明的事項(xiàng)。必查科目是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。(1)審核要點(diǎn)①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理。(4)“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過(guò)以下公式進(jìn)行審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用(期初期末)+預(yù)提費(fèi)用(期末期初)+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨(期初期末)+應(yīng)收賬款(期初期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初期末)+預(yù)收賬款(期末期初)+其他應(yīng)收款(期初期末)+應(yīng)付賬款(期末期初)+應(yīng)付票據(jù)(期末期初)+應(yīng)付福利費(fèi)(期末期初)+應(yīng)付工資(期末期初)+未交稅金(期末期初)+其他心付款(期末期初)+其他應(yīng)交款(期末期初)+預(yù)付賬款(期初期末)(營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出) 80%因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。②了解合并報(bào)表的編制范圍并審核其合規(guī)性。(5)驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。④曾向我行提供過(guò)虛假審計(jì)報(bào)告。②帶有說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)。④是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的本部(母公司)和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，對(duì)外投資得到高額回報(bào)，暫時(shí)不需要外部資金，為減少資金占用，歸還銀行借款，償付債券本息，這也表明企業(yè)有足夠的經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力。以現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“凈利潤(rùn)”與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈增加額”相比，反映企業(yè)年度內(nèi)每1 元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量將帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的獲利能力。在這個(gè)階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開(kāi)拓市場(chǎng)，其資金來(lái)源只有舉債、融資等籌資活動(dòng)。毛利率越高，說(shuō)明公司擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng)；而一個(gè)微薄的毛利率則會(huì)限制公司收入和業(yè)績(jī)擴(kuò)張的能力，并且增大業(yè)績(jī)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）費(fèi)用公司為產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入需要有各種投入，在賬面上主要體現(xiàn)為兩個(gè)部分，一是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，二是所謂的三項(xiàng)費(fèi)用，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一份損益表可以表明一家公司在特定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了多少銷售收入，為實(shí)現(xiàn)這些銷售收入又投入了多少成本和費(fèi)用，以及減去所有稅后最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況。（2）長(zhǎng)期負(fù)債分析。商譽(yù)及其他無(wú)確指的無(wú)形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購(gòu)入或合并時(shí)形成的。長(zhǎng)期投資的增加，表明公司的成長(zhǎng)前景看好。如果公司的產(chǎn)品和服務(wù)很受市場(chǎng)歡迎，其應(yīng)收賬款規(guī)模就不會(huì)太高，客戶會(huì)非常愿意及時(shí)付清貨款。如可以考察資產(chǎn)利潤(rùn)率，運(yùn)用資本報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、債權(quán)周轉(zhuǎn)率等。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。公式為：損益—△資產(chǎn)+△負(fù)債=現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的計(jì)算方法：(1)直接法，又稱“自上而下法”，即從銷售收入開(kāi)始，將利潤(rùn)表中的項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)科目逐一對(duì)應(yīng)，逐項(xiàng)調(diào)整為現(xiàn)金基礎(chǔ)的項(xiàng)目。 支付增值稅款稅款返還現(xiàn)金流入指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)很小的投資。信貸人員在審查由于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模需要而申請(qǐng)貸款的項(xiàng)目時(shí),應(yīng)突破利潤(rùn)表的局限性,在預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)盈利能力的同時(shí),更多地分析該項(xiàng)目自有資金與對(duì)外借款的合理比例,從銀行風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,將來(lái)還本付息的現(xiàn)金流出不要超過(guò)將來(lái)的流入。此外，存貨的變質(zhì)、財(cái)產(chǎn)失竊、壞賬損失、出售固定資產(chǎn)損失等，會(huì)使企業(yè)失去現(xiàn)金，并引起周轉(zhuǎn)的不平衡。例如:同樣投入500 萬(wàn)元, 本年獲利100萬(wàn)元,一個(gè)企業(yè)的獲利已全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,另一個(gè)企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款,有發(fā)生壞賬損失的可能。信貸人員在充分利用利潤(rùn)表所提供的財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，也應(yīng)看到利潤(rùn)表自身的局限性，應(yīng)把利潤(rùn)表與其他報(bào)表相關(guān)資料緊密聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行綜合分析，以得出正確的結(jié)論。收入項(xiàng)目包括各種收入，如產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入等。(3)資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄和反映。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性。它是企業(yè)對(duì)日常會(huì)計(jì)工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理濃縮后，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系編制而成的。從對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的反映來(lái)看,各個(gè)主表之間是一種從不同側(cè)面反映、相互補(bǔ)充、相互依賴的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表構(gòu)成了企業(yè)的主表,它們之間的關(guān)系表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的關(guān)系。收入的增加必然引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少,費(fèi)用的增加必然引起負(fù)債的增加或資產(chǎn)的減少,因而利潤(rùn)的增加必然引起所有者權(quán)益的增加。具體來(lái)說(shuō),期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)的差異必然等于利潤(rùn)表的凈利潤(rùn),期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物的差異必然等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表還能提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)企業(yè)要素的具體內(nèi)容決定了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，確定了它應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目，如何分類，尤其應(yīng)引起信貸人注意的是，這些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)高度概括以后反映出來(lái)的，因而資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息量也是有限的，還需要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息為線索，從編制資產(chǎn)負(fù)債表的原始資料中尋求更多的信息或更多的編制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目提出補(bǔ)充注解式說(shuō)明。“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是利潤(rùn)表項(xiàng)目形成的依據(jù)。利潤(rùn)表的局限性。利潤(rùn)表中反映出盈利的企業(yè)通常現(xiàn)金流轉(zhuǎn)比較順暢,但也可能由于抽出過(guò)多現(xiàn)金而發(fā)生臨時(shí)流轉(zhuǎn)因難,例如付出股利、償還借款、更新設(shè)備等。任何企業(yè)要迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,都會(huì)遇到現(xiàn)金短缺的困難,企業(yè)首先應(yīng)積極從內(nèi)部尋找擴(kuò)充項(xiàng)目所需資金,然后考慮