【正文】 括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)4個(gè)方面。三項(xiàng)費(fèi)用主要反映公司運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，如營(yíng)銷(xiāo)廣告費(fèi)用、辦公費(fèi)用、工資、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)用等，某些行業(yè)里的公司也把折舊和攤銷(xiāo)費(fèi)用放到管理費(fèi)用中反映。，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，表明企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期。指“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”與“期末到期應(yīng)付的長(zhǎng)短期借款本息”的比率，用以衡量被企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入凈額支付到期債務(wù)本息的能力。審核時(shí)應(yīng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，并充分利用重要性原則和謹(jǐn)慎性原則。⑦是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無(wú)誤。主要審核：①報(bào)表名稱(chēng)是否符合規(guī)定。2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。④收入、成本和費(fèi)用類(lèi)科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。如果企業(yè)其他應(yīng)收款/流動(dòng)資產(chǎn)總額≥10％，則應(yīng)審核其他應(yīng)收款。根據(jù)對(duì)前兩項(xiàng)的審核說(shuō)明投資收益產(chǎn)生的真實(shí)性。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入呈正增長(zhǎng)，銷(xiāo)售成本呈負(fù)增長(zhǎng)；銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率／銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率80％；銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本同向正增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率／銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率120％。各一級(jí)(直屬)分行報(bào)送總行的客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，原則上要經(jīng)過(guò)無(wú)不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，并對(duì)審核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。作為擔(dān)保機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)要求企業(yè)提供真實(shí)的報(bào)表。企業(yè)解釋不清、有矛盾，或者不愿讓看的，都是我們懷疑的依據(jù)。通過(guò)有效信息，決策人員可以更好地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景。從我國(guó)目前公布的上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的中期報(bào)告來(lái)看，表外信息同樣有增無(wú)減?？梢陨钚?，這種以文字為主，輔以數(shù)字分析的財(cái)務(wù)報(bào)表附注將會(huì)始終居于財(cái)務(wù)報(bào)告的核心地位?！　?．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可理解性，以適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前信貸管理隊(duì)伍的現(xiàn)狀。對(duì)存貨這一重要項(xiàng)目，還可通過(guò)附注說(shuō)明在途材料、原料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等的分布及其數(shù)額，掌握存貨儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)的合理性。 　　(1) 資產(chǎn)負(fù)債率。 　　二、貸后管理中的會(huì)計(jì)分析　　貸款人決定了信貸對(duì)象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。 　　3. 從會(huì)計(jì)報(bào)表間的勾稽關(guān)系，對(duì)比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中尋找突破口。 　　綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會(huì)計(jì)方法無(wú)疑是其中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)所有會(huì)計(jì)信息的全方位、多方法進(jìn)行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。 　　1. 觀察企業(yè)環(huán)境，從非財(cái)務(wù)因素中尋找突破口。 　　3. CART結(jié)構(gòu)分析法。經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)指企業(yè)的信譽(yù)，即企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，這一點(diǎn)被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，表明企業(yè)可能按時(shí)償還債務(wù)的背景；償債能力指企業(yè)償還債務(wù)的能力；抵押品指企業(yè)無(wú)力償還債務(wù)時(shí)能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。譬如在資產(chǎn)負(fù)債表中，為了幫助信貸管理人員正確理解應(yīng)收賬款，可將應(yīng)收賬款按債務(wù)人或“賬齡”的長(zhǎng)短分別列示，使報(bào)表在提供應(yīng)收款總額的同時(shí)，通過(guò)附注提供詳細(xì)資料，以便評(píng)價(jià)客戶的信譽(yù)，估計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬，真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。即每年平均計(jì)提取折舊2萬(wàn)元；而按雙倍余額遞減，2—5年的折舊額分別為40000元、20000元、10000元、10000萬(wàn)元。未來(lái)會(huì)計(jì)信息發(fā)布和傳輸將由現(xiàn)在的書(shū)面形式轉(zhuǎn)向電子形式，一個(gè)全國(guó)性的，乃至全球性的會(huì)計(jì)信息收集、分析和檢索網(wǎng)絡(luò)將逐步形成?！　榱吮阌谌藗儗?duì)未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告模式的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注地位的深刻把握，本文將陳毓圭博士翻譯的“企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)”一表摘錄如下（陳毓圭，1997）：　　企業(yè)報(bào)告模型的結(jié)構(gòu)　　Ⅰ、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)　　A財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息　　B管理部門(mén)用于管理企業(yè)的高層次經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)指標(biāo)　?、颉⒐芾聿块T(mén)對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析　　A有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)變化的原因，關(guān)鍵趨勢(shì)的特征及其對(duì)過(guò)去的影響　?、?、前瞻性信息　　A機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，包括關(guān)鍵趨勢(shì)所引起的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)　　B管理部門(mén)的計(jì)劃，包括影響成功的重要因素　　C實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與以前披露的機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)、管理部門(mén)的計(jì)劃進(jìn)行比較　?、?、有關(guān)管理部門(mén)和股東的信息　　A董事、管理部門(mén)、酬金、大股東、交易、關(guān)聯(lián)方關(guān)系　　Ⅴ、公司背景　　A廣泛的目標(biāo)和戰(zhàn)略　　B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)的范圍及內(nèi)容　　C產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注在未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展趨勢(shì)中日益呈現(xiàn)其重要性　　未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展是建立在社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展基礎(chǔ)上的，這種變化給會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)信息的充分披露。對(duì)于其他應(yīng)收款，也可以通過(guò)類(lèi)似的方式核實(shí)。小型企業(yè)由一名信貸員審核；中型企業(yè)由信貸員和信貸科長(zhǎng)審核；大型企業(yè)由信貸員、信貸科長(zhǎng)和主管信貸業(yè)務(wù)行長(zhǎng)三人審核。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間≥2，則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。當(dāng)期初實(shí)收資本不等于期末實(shí)收資本時(shí)，應(yīng)審核實(shí)收資本科目，主要核實(shí)說(shuō)明企業(yè)實(shí)收資本增加的真實(shí)存在性，是否存在虛增實(shí)收資本、抽逃投資現(xiàn)象。固定資產(chǎn)審核。重點(diǎn)科目可以通過(guò)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)和科目金額的重要程度確定。主要審查以下內(nèi)容：①是否為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。③受過(guò)財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等國(guó)家機(jī)關(guān)處罰。③是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章。它是所有償付能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等）中最直接、最現(xiàn)實(shí)的指標(biāo)，它能準(zhǔn)確真實(shí)地反映出被企業(yè)流動(dòng)負(fù)債對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的擔(dān)保程度。一般情況下：，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，表明該企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期。有時(shí)候，這些非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)成為公司利潤(rùn)的重要構(gòu)成。流動(dòng)負(fù)債中的預(yù)收賬款是公司預(yù)收下游客戶的預(yù)付款或定金，預(yù)收賬款出現(xiàn)快速增長(zhǎng)，也往往預(yù)示著未來(lái)銷(xiāo)售收入和業(yè)績(jī)會(huì)快速增長(zhǎng)，這是判斷短期業(yè)績(jī)變化的重要指標(biāo)。分析一年期以上的投資，如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)等。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的比較，可以對(duì)企業(yè)各種資源的利用情況作出評(píng)價(jià)。(3)剔除權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響。（2）現(xiàn)金等價(jià)物。利潤(rùn)表中反映出盈利的企業(yè)通?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)比較順暢,但也可能由于抽出過(guò)多現(xiàn)金而發(fā)生臨時(shí)流轉(zhuǎn)因難,例如付出股利、償還借款、更新設(shè)備等。利潤(rùn)表的局限性。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)企業(yè)要素的具體內(nèi)容決定了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，確定了它應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目，如何分類(lèi)，尤其應(yīng)引起信貸人注意的是，這些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)高度概括以后反映出來(lái)的，因而資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息量也是有限的，還需要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息為線索，從編制資產(chǎn)負(fù)債表的原始資料中尋求更多的信息或更多的編制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目提出補(bǔ)充注解式說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。收入的增加必然引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少,費(fèi)用的增加必然引起負(fù)債的增加或資產(chǎn)的減少,因而利潤(rùn)的增加必然引起所有者權(quán)益的增加。從對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的反映來(lái)看,各個(gè)主表之間是一種從不同側(cè)面反映、相互補(bǔ)充、相互依賴(lài)的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性。收入項(xiàng)目包括各種收入，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，其他業(yè)務(wù)收入等。例如:同樣投入500 萬(wàn)元, 本年獲利100萬(wàn)元,一個(gè)企業(yè)的獲利已全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,另一個(gè)企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款,有發(fā)生壞賬損失的可能。信貸人員在審查由于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模需要而申請(qǐng)貸款的項(xiàng)目時(shí),應(yīng)突破利潤(rùn)表的局限性,在預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)盈利能力的同時(shí),更多地分析該項(xiàng)目自有資金與對(duì)外借款的合理比例,從銀行風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,將來(lái)還本付息的現(xiàn)金流出不要超過(guò)將來(lái)的流入?，F(xiàn)金流入二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。如果公司的產(chǎn)品和服務(wù)很受市場(chǎng)歡迎，其應(yīng)收賬款規(guī)模就不會(huì)太高，客戶會(huì)非常愿意及時(shí)付清貨款。商譽(yù)及其他無(wú)確指的無(wú)形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽(yù)是購(gòu)入或合并時(shí)形成的。一份損益表可以表明一家公司在特定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了多少銷(xiāo)售收入，為實(shí)現(xiàn)這些銷(xiāo)售收入又投入了多少成本和費(fèi)用，以及減去所有稅后最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況。毛利率越高，說(shuō)明公司擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力越強(qiáng)；而一個(gè)微薄的毛利率則會(huì)限制公司收入和業(yè)績(jī)擴(kuò)張的能力，并且增大業(yè)績(jī)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。以現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“凈利潤(rùn)”與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈增加額”相比，反映企業(yè)年度內(nèi)每1 元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量將帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的獲利能力。②經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常，對(duì)外投資得到高額回報(bào)，暫時(shí)不需要外部資金，為減少資金占用，歸還銀行借款，償付債券本息，這也表明企業(yè)有足夠的經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的本部(母公司)和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。②帶有說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)。(5)驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。(4)“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤(rùn)表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過(guò)以下公式進(jìn)行審核：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用(期初期末)+預(yù)提費(fèi)用(期末期初)+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨(期初期末)+應(yīng)收賬款(期初期末)+應(yīng)收票據(jù)(期初期末)+預(yù)收賬款(期末期初)+其他應(yīng)收款(期初期末)+應(yīng)付賬款(期末期初)+應(yīng)付票據(jù)(期末期初)+應(yīng)付福利費(fèi)(期末期初)+應(yīng)付工資(期末期初)+未交稅金(期末期初)+其他心付款(期末期初)+其他應(yīng)交款(期末期初)+預(yù)付賬款(期初期末)(營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出) 80%因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會(huì)存在一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測(cè)算出的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會(huì)計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符，否則，要求作具體分析。必查科目是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。一般情況下，待攤費(fèi)用包括低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票等。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表變化異常、銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常。①銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的配比。2．根據(jù)審核結(jié)果調(diào)整信用等級(jí)的原則(1)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％(含)以下，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)1％(含)以下，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)3％(含)以下，信用等級(jí)可不作調(diào)整，但不能評(píng)為AAA級(jí)。主要科目的核查分為三類(lèi)，一是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)可以觀測(cè)的，二是需要現(xiàn)場(chǎng)查看并索取憑證的，三是主要通過(guò)憑證驗(yàn)證和抽樣調(diào)查的。　　2．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)進(jìn)行了重大調(diào)整，重點(diǎn)是劃分核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)，目的是為了更清楚地說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。譬如在我國(guó)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第六章第五十八條中規(guī)定，上市公司的中期報(bào)告除了披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告外，還要披露公司管理部門(mén)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析；涉及公司的重大訴訟事項(xiàng)；公司發(fā)行在外股票的變化情況；公司提交給有表決權(quán)的股東審議的重要事項(xiàng)等。同時(shí)，由于銀行的行業(yè)特殊性，銀行信貸管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握要求更為全面和真實(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注在信貸管理中的作用也顯得更為重要：　　1．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性，以便對(duì)企業(yè)的真實(shí)償債能力進(jìn)行判斷。通過(guò)附注就可以將各類(lèi)固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及工器具等原始價(jià)值分別反映，確定各類(lèi)固定資產(chǎn)占全部固定資產(chǎn)的比重及各類(lèi)固定資產(chǎn)間的比例，判斷投資結(jié)構(gòu)的合理性。　　【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn)控制；會(huì)計(jì)分析；防范會(huì)計(jì)信息失真　　信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來(lái)?yè)?dān)保其長(zhǎng)期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。后者又可以分為短期利潤(rùn)質(zhì)量和長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面?，F(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來(lái)源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。通過(guò)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析，可以識(shí)別企業(yè)的盈利質(zhì)量。長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健程度、利潤(rùn)構(gòu)成以及諸如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項(xiàng)目因素的影響。該指標(biāo)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，因?yàn)樯虡I(yè)銀行對(duì)企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動(dòng)資金貸款，所以要利用這個(gè)指標(biāo)分析。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。　　3．會(huì)計(jì)報(bào)表附注有助于會(huì)計(jì)報(bào)表提供更為完整、全面的信息，以便更真實(shí)地反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原始價(jià)值為10萬(wàn)元，使用5年后，報(bào)廢時(shí)無(wú)凈殘值。盡管目前各國(guó)對(duì)非財(cái)務(wù)信息披露要求各有差異，然而，用發(fā)展的眼光看，為了適應(yīng)使用者經(jīng)濟(jì)決策的需要，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息將是必然的?！　∩鲜鰣?bào)告的新變化，必將有助于滿足各類(lèi)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的充分要求，但也應(yīng)當(dāng)看到，由于過(guò)多的考慮“相關(guān)性”這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，有可能會(huì)損害其“可靠性”特征。但就財(cái)務(wù)報(bào)表本身來(lái)說(shuō)，其格式的固定性和以數(shù)字反映為主的特點(diǎn)，決定了它所表述的會(huì)計(jì)信息有一定的局限性。對(duì)于銷(xiāo)售收入，如果發(fā)現(xiàn)增加較大，就應(yīng)作為重點(diǎn)。(3)不確定金額合計(jì)占凈資產(chǎn)15％~30％(含)，或存在虛假情況所涉金額合計(jì)占凈資產(chǎn)5％~15％(含)，或二者合計(jì)占凈資產(chǎn)10％~20％(含)，應(yīng)相應(yīng)下調(diào)信用等級(jí)23級(jí)，且最終評(píng)定的信用等級(jí)不能高于A級(jí)。②銷(xiāo)售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。一般情況下，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費(fèi)用支出等。審核要點(diǎn)是從銀行的角度出發(fā)，核實(shí)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實(shí)償債能力。(6)“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)”同“資產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)