【正文】 的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名方為有效。 企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，還應(yīng)提供對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（影印件）；在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本。 對(duì)開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的“境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書”（復(fù)印件）。 （一）申領(lǐng)《發(fā)票購(gòu)用印制簿》 （四）其他 （2）年檢內(nèi)容：對(duì)納稅人的名稱、稅務(wù)登記號(hào)、稅務(wù)管理碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、《發(fā)票購(gòu)用印制簿》編號(hào)、納稅人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅人工商登記號(hào)、納稅人經(jīng)營(yíng)范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個(gè)人簽章、發(fā)票專用章、發(fā)票購(gòu)買人姓名及身份證號(hào)碼、準(zhǔn)予印制購(gòu)用票種、數(shù)量等，進(jìn)行核對(duì)，是否與實(shí)際發(fā)生了變更。 發(fā)票管理的其它規(guī)定 （4）發(fā)票的使用和保管任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 （1）實(shí)施范圍其他服務(wù)業(yè)沐浴除大眾化浴室外的各類洗浴服務(wù)理發(fā)包括美容美發(fā)，大眾化理發(fā)除外洗染指經(jīng)營(yíng)洗衣、燙衣、織補(bǔ)、皮革制品保養(yǎng)及上光等業(yè)務(wù)的專業(yè)店照相指經(jīng)營(yíng)攝影、彩擴(kuò)、沖印、個(gè)人形象設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的專業(yè)店禮儀服務(wù)僅指婚禮服務(wù)（包括婚紗出租）娛樂(lè)業(yè) （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循公開、公正、公平和客觀、科學(xué)、統(tǒng)一的原則，對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定及分類管理工作實(shí)行統(tǒng)一的評(píng)定內(nèi)容，評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)定程序，分類管理措施和升降級(jí)管理辦法。 連續(xù)兩年以上的稅務(wù)登記管理情況； 連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和專職辦稅人員的情況；納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至申請(qǐng)?zhí)峤蝗杖晕唇Y(jié)案的，不具備申請(qǐng)A類納稅人的資格。 （六）納稅人有下列情形之一的，不論其納稅信用狀況考評(píng)綜合得分多少,一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為D類納稅人,實(shí)施D類管理： 稅務(wù)登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的有效文件的副本和復(fù)印件； 對(duì)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，以及發(fā)票申購(gòu)、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證等其他涉稅事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在辦稅服務(wù)廳專設(shè)窗口，為其辦理，當(dāng)場(chǎng)辦畢，并對(duì)提供的有關(guān)資料實(shí)行事后審核；對(duì)普通發(fā)票可按需供應(yīng)； 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，在報(bào)送納稅申報(bào)表及附表的同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送有關(guān)憑證。對(duì)普通發(fā)票應(yīng)從嚴(yán)控制，定量供應(yīng)； 金稅工程是國(guó)家信息化重點(diǎn)工程之一，是將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款繳納全過(guò)程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，加強(qiáng)增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。 （一）納入防偽稅控系統(tǒng)管理 （四）抵扣聯(lián)認(rèn)證網(wǎng)上認(rèn)證將以往手工進(jìn)行的防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證和報(bào)稅工作改為利用計(jì)算機(jī)軟件實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)將平時(shí)交易的防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，通過(guò)掃描方式錄入到客戶端軟件中，需要認(rèn)證時(shí)，通過(guò)Internet進(jìn)入上海市財(cái)稅網(wǎng)網(wǎng)上認(rèn)證頁(yè)面，輸入合法用戶名和口令后，可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的發(fā)送和結(jié)果的查詢。 ①財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常認(rèn)證。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，報(bào)送需查驗(yàn)的資料是否齊全。 A、納稅人的書面申請(qǐng)； 收范圍和納稅義務(wù)人 起征點(diǎn) （2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)為月銷售額1500～3000元 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 計(jì)算公式：未持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。其中銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （1）征收范圍：是指納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。 稅目稅率表 （4）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （3）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000—5000元。 注：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。稅目稅率表 營(yíng)業(yè)稅的納稅期限：分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： （6）財(cái)政部規(guī)定的其他情形。 納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。 （納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向貨物購(gòu)買方或應(yīng)稅勞務(wù)接受方收取的增值稅額。 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 注：增值稅起征點(diǎn)適用范圍只限于個(gè)人。 （五）其他并通知稅收征收部門。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門。 ③審批 ⑤納稅人可隨時(shí)修改報(bào)稅密碼。 ③納稅人可遠(yuǎn)程更新網(wǎng)上認(rèn)證程序。 ①納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的防偽增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)電子信息，完成日常防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證。 上海市電子商務(wù)安全證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上認(rèn)證用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供安全的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。 防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認(rèn)證是指利用現(xiàn)代化電子通訊設(shè)備，通過(guò)自助化的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證的一種自助認(rèn)證形式。 （十）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D類納稅人實(shí)行以下管理措施： 納稅人對(duì)照本評(píng)定內(nèi)容和《上海市納稅信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)（2001版）》進(jìn)行自我評(píng)估的報(bào)告。 一年內(nèi)同時(shí)具有按期納稅申報(bào)率在90％以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下、按期應(yīng)納稅款入庫(kù)率在80％以下情況的； 連續(xù)兩年按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的情況； 有獎(jiǎng)發(fā)票“搖獎(jiǎng)”中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金設(shè)定為：2萬(wàn)元、5萬(wàn)元、10萬(wàn)元、15萬(wàn)元、20萬(wàn)元、25萬(wàn)元、30萬(wàn)元、50萬(wàn)元、100萬(wàn)元等9檔。 （3）獎(jiǎng)?lì)~設(shè)置僅指棋牌室?jiàn)蕵?lè)場(chǎng)所出租租賃業(yè) 換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍： 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)。 定期保存原則：作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)保存五年，期滿后報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 專人保管原則：由發(fā)票管理員專人保管。 所有用票單位和個(gè)人要指定專人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意不得隨意變動(dòng)，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票人員如有工作變動(dòng)等特殊情況，應(yīng)及時(shí)辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的上述資料進(jìn)行審核。 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《購(gòu)用統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)單》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱“兩單”），并按規(guī)定填寫。八、票據(jù)管理 （二）下列出口貨物可不提供出口收匯單 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。必須詳細(xì)列明合約號(hào)或訂單號(hào)碼、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價(jià)、計(jì)量單位、貿(mào)易總額、運(yùn)輸工具和起止地點(diǎn)并有發(fā)貨人的簽名或印章。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)主要有兩種：一種是采用電腦報(bào)盤申報(bào)，一種是手工申報(bào)。 納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)之前五日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。 （2）典型調(diào)查； 納稅人申請(qǐng)電子申報(bào)程序并通過(guò)數(shù)字認(rèn)證（CA）。 納稅人申請(qǐng)電子申報(bào)的條件 （5）納稅人可隨時(shí)修改報(bào)稅密碼。 （3）納稅人可遠(yuǎn)程更新報(bào)稅程序。 （1）納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報(bào)手續(xù)。CA數(shù)字證書的申請(qǐng)由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。電子申報(bào)服務(wù)器將納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分組暫存。 （五）納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。 納稅人、扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi)按規(guī)定申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并進(jìn)行初審，同時(shí)按納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額開具稅款繳款憑證，保留事后稅務(wù)檢查權(quán)。 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的《年檢申請(qǐng)審核表》及上述資料，按規(guī)定進(jìn)行審核，作出年檢結(jié)論，以書面形式通知一般納稅人，并將《年檢申請(qǐng)審核表》（其中一份）、國(guó)稅稅務(wù)登記證件副本、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表等資料退還給一般納稅人。 （二）納稅人將填寫好的《年檢申請(qǐng)審核表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下資料： （三）納稅人如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。 對(duì)新辦企業(yè)，一般要待正式營(yíng)業(yè)滿半年后方可申請(qǐng)認(rèn)定，稅務(wù)部門根據(jù)其銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 ◇企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳冊(cè)和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅； （三）適用我國(guó)一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅種 （一）目前我國(guó)已開征的稅種 ②受理部門名稱：第四分局 地址：中山南路865號(hào)17樓 1主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。 主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；七、出口企業(yè)退（免）稅登記 稅務(wù)登記證件； 基本帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明； （二）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，并按規(guī)定填寫。 （一）凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個(gè)分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，其變更稅務(wù)登記由第五分局直接受理。 631855001203 ； 凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。 （一）凡屬投資股東均為自然人的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，均向其工商注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)先到稅務(wù)登記受理處（陸家浜路1060號(hào)1號(hào)樓2樓）辦理稅收戶管核準(zhǔn),領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。納稅指南納稅指南 1第一篇 稅務(wù)登記 3一、開業(yè)稅務(wù)登記 3二、變更稅務(wù)登記 4三、注銷稅務(wù)登記 4四、稅務(wù)登記證件的使用 5五、稅務(wù)登記換證 5六、稅務(wù)登記年檢 6七、出口企業(yè)退（免）稅登記 7第二篇 稅務(wù)管理 8一、適用稅種 8二、增值稅一般納稅人認(rèn)定 8三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn) 9四、納稅申報(bào) 9五、本市納稅人外出經(jīng)營(yíng)需辦理的手續(xù) 11六、定期定額管理 11七、出口退（免）稅申報(bào) 12八、票據(jù)管理 13九、納稅人納稅信用等級(jí)分類管理 18十、金稅工程 19第三篇 稅收征收 22一、流轉(zhuǎn)稅 22二、所得稅 27三、地方稅 33四、車輛購(gòu)置稅 37五、農(nóng)稅 38六、規(guī)費(fèi)征收 41七、其他 42第四篇 稅收優(yōu)惠 47一、各種稅收優(yōu)惠政策 47二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 56三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 57第五篇 稅收檢查 59一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 59二、稅務(wù)稽查 59三、稅務(wù)違法違章的處罰 60第六篇 稅收政務(wù) 63一、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 63二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) 64三、廉政規(guī)定 65四、上海市稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督舉報(bào)地址、電話及涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督電話 69第七篇 稅務(wù)救濟(jì) 71一、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證 71二、稅務(wù)行政復(fù)議 71三、稅務(wù)行政訴訟 73第一篇 稅務(wù)登記一、開業(yè)稅務(wù)登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； ，應(yīng)提供投資各方的稅務(wù)登記證件，如是