【正文】 本資金成本就是使用資金的代價(jià)和費(fèi)用，因?yàn)橘Y金都是要付費(fèi)用的，發(fā)股票要支付股息，這就是資金成本。銀行貸款利息高于國(guó)庫(kù)貸款利息，在西方國(guó)家，國(guó)庫(kù)券利息是最低的。所以很多企業(yè)就是因?yàn)榈狡谶€不了銀行貸款，就出了問題。在日常管理中，還是以目標(biāo)利潤(rùn)為核心。該不該提供賒銷，該對(duì)哪些客戶實(shí)行賒銷，提供多少賒銷，賒銷時(shí)間多長(zhǎng)，這些問題不是由財(cái)務(wù)部門、銷售部門能做出準(zhǔn)確決定的，必須由高管層做決策。如果這些工作做不好，工作就很被動(dòng)。利潤(rùn)連年翻番，而廠區(qū)原來(lái)是破平房，工人干活得鉆地道，三級(jí)跳下去，然后上戰(zhàn)場(chǎng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析，很多是統(tǒng)計(jì)推斷，許多上市公司的年報(bào)、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金表，二月初到四月底就都能做出來(lái)了?！景咐坑幸患疑鲜泄?，已經(jīng)屬于資不抵債。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以通過過去的數(shù)據(jù)來(lái)推導(dǎo)未來(lái)，要大膽去想，去分析，包括買股票也是同理。很多總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)工作不熟悉，決策的時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋瓜，到最后就出問題了，這就是沒做好財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度方案、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法變更的方案，提交總經(jīng)理、董事會(huì)決策。財(cái)務(wù)計(jì)劃是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策確定的目標(biāo)，制定的具體實(shí)施方案和措施步驟。日常財(cái)務(wù)管理都圍繞財(cái)務(wù)計(jì)劃展開，所以財(cái)務(wù)計(jì)劃在企業(yè)中非常重要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)需求變化越來(lái)越快，企業(yè)如果沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，就無(wú)法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，所以戰(zhàn)略的提出構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未來(lái)必須達(dá)到的成果，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成果體現(xiàn)。所以要強(qiáng)調(diào)明確目標(biāo)的意義?？己藰?biāo)準(zhǔn)，就是通過編制預(yù)算將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任指標(biāo)，這些細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)，就成為衡量各部門工作業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。控制依據(jù)，就是運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。全面預(yù)算不是萬(wàn)能的。很多優(yōu)秀企業(yè)的一大特點(diǎn)是：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都是非常優(yōu)秀的思想工作者，他們能把職工思想統(tǒng)一住。很多企業(yè)做預(yù)算時(shí)往往做一種技術(shù)方法，找?guī)讉€(gè)人算一算，就發(fā)下去，這種預(yù)算不是不起作用，但是沒有多大作用?！景咐看禾m空調(diào)原來(lái)只是一個(gè)擁有十幾個(gè)人的小修理部。當(dāng)然，北京還有一個(gè)古橋電器也生產(chǎn)空調(diào)的，而且和春蘭空調(diào)曾經(jīng)一起在電視臺(tái)打過廣告，它每年增長(zhǎng)60%、70%、80%，就很滿意了，但是幾年下來(lái)古橋電器早被淘汰了。但韓國(guó)隊(duì)曾在世界杯上進(jìn)入過前四強(qiáng)，韓國(guó)那么小的國(guó)家，那么點(diǎn)男子漢，他跟中國(guó)人一樣，都是黃種人，黃皮膚、黑頭發(fā)，都是“食草動(dòng)物”，體力也強(qiáng)不到哪，跑最后幾場(chǎng)也跑不動(dòng)了，但他們拉著脖領(lǐng)不讓別人跑，那也算一種狀態(tài)。如果思路清楚，邏輯嚴(yán)密，就敢投了，因?yàn)橐粋€(gè)人一般在這個(gè)行業(yè)不是干一兩天就當(dāng)上總經(jīng)理的，他對(duì)這個(gè)行業(yè)應(yīng)該熟悉，不可能找一個(gè)一點(diǎn)不熟悉的人來(lái)當(dāng)總經(jīng)理，雖然他在技術(shù)上沒有總工程師專業(yè)。財(cái)務(wù)經(jīng)理也一樣，要建立制度，企業(yè)的方方面面都要花錢，所以把制度定下來(lái)以后，按制度走。降低成本費(fèi)用通過預(yù)算提高各級(jí)管理人員的預(yù)見性工作的能力?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)一般的管理人員只花錢不算賬，好一點(diǎn)是花完錢再算賬，現(xiàn)在是算賬后花錢，逼著企業(yè)改變習(xí)慣，而且還要算得準(zhǔn)。 生產(chǎn)預(yù)算；198。固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資，投資額大，回收期長(zhǎng)，一旦投入將長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，所以它在企業(yè)是是非常重要的。198。美國(guó)的預(yù)算體系應(yīng)該說非常完善，邏輯很清晰，但是這套預(yù)算體系中國(guó)企業(yè)不能完全照搬。銷售收入回來(lái)以后，現(xiàn)金增加，存貨減少，而還了款，負(fù)債減少，貨幣資金減少，與這些都有很大關(guān)系。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算也叫營(yíng)業(yè)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，它是和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的，業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括以下四個(gè)內(nèi)容：198。一開始做當(dāng)然也有很多問題，但是經(jīng)過三年以后，現(xiàn)在的工作效果很明顯，最大明顯就是各級(jí)部門都清楚他們干什么，一個(gè)月工作有哪幾項(xiàng)，一周哪幾項(xiàng)，三年哪幾項(xiàng)，不管集團(tuán)公司下達(dá)什么工作，都認(rèn)真做，很主動(dòng)，所以工作主動(dòng)性對(duì)工作效率的提高起了很大作用。月度預(yù)算里頭特別要強(qiáng)調(diào)做好月度現(xiàn)金預(yù)算，也就是說企業(yè)各部門在月底之前，要把下個(gè)月花的錢做出預(yù)算，報(bào)到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)過綜合評(píng)審以后，把要花的錢定下來(lái)，那么在下個(gè)月預(yù)算執(zhí)行過程中，所有的開支嚴(yán)格按預(yù)算走，沒預(yù)算開支不花錢。應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化點(diǎn)評(píng)：預(yù)算實(shí)際上就是一種安排，即把有限資金安排好，如果企業(yè)什么安排沒有，想花錢就花錢，資金不發(fā)揮效果，所以只有提高資金利用效果，企業(yè)才能發(fā)展。很多企業(yè)經(jīng)常感到缺錢，財(cái)務(wù)部經(jīng)理最頭疼的就是資金困難，要錢還要不來(lái)那么多錢，一個(gè)字，難。 制度有的，流程有的，預(yù)算有的，就不要管了。如果企業(yè)生產(chǎn)秩序比較好，再跟他企業(yè)總經(jīng)理談，聽對(duì)方的可行性分析，當(dāng)然聽有時(shí)候也是瞎聽，因?yàn)楝F(xiàn)在投資項(xiàng)目種類太多，有些東西也搞不懂。通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門職工按照預(yù)算規(guī)定時(shí)間進(jìn)度和各項(xiàng)指標(biāo)要求，有序開展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。【案例】中國(guó)男足為什么老不行，咱們得承認(rèn)中國(guó)人的體力跟歐洲人、非洲人相比還是有差距的。這時(shí)，陶建幸又提出50的口號(hào)，大家覺得不太可能，結(jié)果三年之后又完成了。企業(yè)定目標(biāo)的目的是把企業(yè)潛能挖掘出來(lái)，所以目標(biāo)水平對(duì)預(yù)算起著非常重要的作用。因?yàn)?，蒙牛的?jīng)營(yíng)者、職工都有股份，這個(gè)比說一千句話一萬(wàn)句話都起作用。統(tǒng)一思想行動(dòng)，就是通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，從而達(dá)到統(tǒng)一全體員工思想和行動(dòng)的作用。也就是明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)年度應(yīng)該干什么，怎么干，達(dá)到什么水平。中國(guó)的發(fā)展與鄧小平同志的宏偉目標(biāo)密不可分，沒有這個(gè)宏偉目標(biāo)的指引，發(fā)展不到今天。（一）明確目標(biāo)全面預(yù)算是全體員工參與，絕對(duì)不是財(cái)務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)的事情，它必須要全體員工參與，全體員工參與得越深、越透，全面預(yù)算就越有成效。波特提出的概念，他強(qiáng)調(diào)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略和產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略?，F(xiàn)在很多企業(yè)的所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，只是領(lǐng)導(dǎo)讓財(cái)務(wù)部門算算，到了各部門，往抽屜一扔，就完事，預(yù)算滲透率很差。 時(shí)間上：全年的變成各季的、各月的、各周的、各日的；198。在參與過程中，知道這些部門是怎么管理的，需要什么數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門才能夠設(shè)計(jì)一些必要的表格來(lái)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。證券分析的許多指標(biāo)，如KJ、威廉指數(shù)等，都是統(tǒng)計(jì)推斷指標(biāo)。但是，有時(shí)只看報(bào)表數(shù)據(jù)，還不能說明問題，要通過其他方法來(lái)推斷到底結(jié)果會(huì)怎樣。在做預(yù)測(cè)決策上，更多的是用過去的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析推斷未來(lái)?！景咐勘本┦械囊粋€(gè)區(qū)經(jīng)委主任很有能力，他曾經(jīng)接觸過一家廠子，廠子虛盈實(shí)虧。特別是企業(yè)做大以后，財(cái)務(wù)制度很重要。 應(yīng)收賬款政策應(yīng)收賬款政策也和管理有關(guān)，應(yīng)收賬款問題，多屬于事后管理，等應(yīng)收賬款拖欠了，再去想辦法討債是很難的。企業(yè)“盤子”大，每股收益可能要受影響。利潤(rùn)決策和目標(biāo)成本決策是與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的。一旦企業(yè)償還不了，就面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在比較完善的資金市場(chǎng)上，資金成本低的籌資方式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，而資金成本高的籌資方式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，尤其這些年資本市場(chǎng)發(fā)展很快，融資渠道正在逐漸增加，國(guó)家也在政策上大力支持建立比較完善的資本市場(chǎng)。巴菲特的特點(diǎn)是當(dāng)股票價(jià)格漲得特別快的時(shí)候，大伙都買股票，他不為所動(dòng)。該公司董事長(zhǎng)從一家國(guó)有煉鋼廠挖了一個(gè)人才，年薪50萬(wàn)，還給他制板廠20％的股份，董事長(zhǎng)的打算是現(xiàn)在有制板廠了，就缺煉鋼了，先做好人才儲(chǔ)備，但他也不著急辦煉鋼廠，原因是現(xiàn)在煉鋼廠非常多。財(cái)務(wù)決策的內(nèi)容點(diǎn)評(píng)：所以，在某種意義上，財(cái)務(wù)決策是關(guān)于企業(yè)花錢的決策，即把企業(yè)有限的資金用到合適的項(xiàng)目決策上，所以要進(jìn)行綜合平衡。因?yàn)轭A(yù)測(cè)是為決策服務(wù)的，是為決策提供依據(jù)的。選擇方案的工作過程包括以下三個(gè)環(huán)節(jié)：198?？礈?zhǔn)了以后，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)高層決策更有用，因?yàn)?，大?shì)看準(zhǔn)了，才能賺錢，大勢(shì)看不準(zhǔn)，就不能賺錢，而大勢(shì)就是市場(chǎng)的趨勢(shì)。例如，去年完成了銷售額3個(gè)億，或者4個(gè)億。 資金預(yù)測(cè)；198。企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算都需要一些數(shù)據(jù)支持，數(shù)據(jù)要靠預(yù)測(cè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的問題涉及到很多財(cái)務(wù)問題，包括未來(lái)財(cái)務(wù)目標(biāo)、未來(lái)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，很多都是財(cái)務(wù)的指標(biāo)。只有對(duì)未來(lái)情況看得很清楚，才能為正確決策提供依據(jù)。通過制度來(lái)管理企業(yè)，那么，工作就主動(dòng)了。再花錢，按預(yù)算走。建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)財(cái)務(wù)最大化，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的本質(zhì)要求。，具體表現(xiàn)為企業(yè)股票價(jià)值最大化【案例】根據(jù)2006年聯(lián)想集團(tuán)和中國(guó)聯(lián)通的報(bào)表，聯(lián)想2006年的業(yè)績(jī)，每股1毛7分錢，不是很高?！景咐繃?guó)家的電信行業(yè)，這些年發(fā)展非?？?，移動(dòng)電話在全世界數(shù)量第一，固定電話居全世界第一?，F(xiàn)在世界上大的跨國(guó)公司，都是聯(lián)合兼并的結(jié)果。點(diǎn)評(píng)：在證券市場(chǎng)上，資本運(yùn)作的威力非常大。1992年，鄧小平同志南巡，國(guó)家經(jīng)濟(jì)每年以13％～14％的速度遞增，香港急劇反應(yīng)，幾次大淘金，使李嘉誠(chéng)財(cái)富急劇膨脹。虛假利潤(rùn)資本就不會(huì)真正增值。追求企業(yè)價(jià)值最大化，可以說是現(xiàn)代企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。拆東墻補(bǔ)西墻，墻墻有洞。而快面臨倒閉的企業(yè)銀行是不會(huì)借錢給它的。這種情況看一下企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，看它的應(yīng)收賬款，沒回來(lái)的，就是利潤(rùn)計(jì)算缺陷。 【案例】一家企業(yè)已經(jīng)銷售掉100萬(wàn)元的商品，收回60萬(wàn)元的現(xiàn)金，還剩40萬(wàn)應(yīng)收賬款，按照收付時(shí)間制算是60萬(wàn)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制是100萬(wàn)。改革開放以后，中國(guó)的企業(yè)普遍追求利潤(rùn)的最大化，然而追求利潤(rùn)最大化也有缺陷，它的缺陷不足可以概括成以下三個(gè)方面：198。八項(xiàng)資源全能具備，當(dāng)年的應(yīng)收賬款要預(yù)提10％做壞賬準(zhǔn)備。 第三講 新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求（下）企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)大體經(jīng)歷兩個(gè)不同階段。所以在這種情況下，企業(yè)無(wú)論是對(duì)內(nèi)理財(cái)、對(duì)外理財(cái)都要考慮這些因素，今天的企業(yè)已經(jīng)和世界融為一體，企業(yè)在理財(cái)中不只要考慮企業(yè)內(nèi)部運(yùn)動(dòng)，還要考慮企業(yè)外部運(yùn)動(dòng)，不只要考慮國(guó)內(nèi)的，還要考慮國(guó)際的，掌握資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律目的是使企業(yè)的錢生錢、生大錢、生多錢，能使錢生錢、生大錢、生多錢的能力就是財(cái)商?，F(xiàn)在，中國(guó)的金融商品總體來(lái)講還不是很發(fā)達(dá)，中小企業(yè)融資還是有難度。附加稅，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅，％，等于第一道稅交完，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利稅的62％，三七開就拿走了。過去，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主要考慮內(nèi)部的東西比較多，而現(xiàn)在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融市場(chǎng)的變化，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理不僅要考慮怎樣把企業(yè)內(nèi)部的錢用好，而且要考慮把整個(gè)社會(huì)資金運(yùn)作好，所以不單要掌握企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作規(guī)律，管理好企業(yè)內(nèi)部資金，而且要管理企業(yè)外部的資金，掌握企業(yè)外部資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，即財(cái)政、金融方面的法律法規(guī)和資金運(yùn)行規(guī)律，學(xué)會(huì)整合社會(huì)資源，提高企業(yè)運(yùn)用整合社會(huì)資金的能力。因?yàn)楸本﹥?nèi)燃機(jī)總廠前些年從美國(guó)通用汽車公司引進(jìn)一條內(nèi)燃機(jī)生產(chǎn)線，派職工去美國(guó)實(shí)習(xí)，正好這位老先生的女兒在美國(guó)通用汽車公司負(fù)責(zé)培訓(xùn)工作，老先生把女兒的培訓(xùn)計(jì)劃書拿來(lái)一看，覺得不適合中國(guó)國(guó)情，這樣培訓(xùn)是不會(huì)有效果的。所以在西方國(guó)家一般大的企業(yè)的CEO因某種原因離職后，接替他位子的往往是CFO，可見首席財(cái)務(wù)官位置的重要性。所以企業(yè)的核心是財(cái)務(wù)，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售的最終結(jié)果都要反映在財(cái)務(wù)上，財(cái)務(wù)在企業(yè)里很重要，財(cái)務(wù)部經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理來(lái)管理財(cái)務(wù)。在企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)必須通過建立一套完善的財(cái)務(wù)管理體制，才能夠處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系，既保證企業(yè)的資金能夠集中有效運(yùn)作，又能夠發(fā)揮各級(jí)管理的積極性。正因?yàn)轶w制變革對(duì)企業(yè)提出了很多要求，企業(yè)所有者退出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司到底怎么治理，經(jīng)營(yíng)者能不能代表投資者管理好企業(yè)，這些都成為很突出的問題，而公司治理中很多都涉及到財(cái)務(wù)問題。改制是企業(yè)的一個(gè)重大變革，通過改制使企業(yè)真正變成了現(xiàn)代企業(yè)。2007年后，隨著加入世界貿(mào)易組織的過渡期結(jié)束，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)基本上與國(guó)際接軌，現(xiàn)在中國(guó)企業(yè)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)之間的緊密度越來(lái)越高，實(shí)際上，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿蚧母?jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性 市場(chǎng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，客戶要求企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格更低，而價(jià)格背后的成本要求企業(yè)盡量能降低成本，所以企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小。2003年中國(guó)國(guó)家汽車行業(yè)井噴，現(xiàn)代汽車當(dāng)年完成了將近6萬(wàn)多輛汽車的生產(chǎn)，利潤(rùn)將近15個(gè)億。經(jīng)營(yíng)者是投資者的代理人，直接管理企業(yè)，投資者通過財(cái)務(wù)信息來(lái)判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞以及經(jīng)營(yíng)者是否盡職盡責(zé)。大資金的運(yùn)作往往伴隨著大風(fēng)險(xiǎn)，如何防范風(fēng)險(xiǎn)成為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。通俗來(lái)說，是企業(yè)聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?dòng)，辦企業(yè)總要聚一部分錢，聚錢的目的是發(fā)財(cái)，把1元變2元，10元變20元，使錢生錢。運(yùn)用資金時(shí)也不是財(cái)務(wù)部門說了算，而是以總經(jīng)理為首的各級(jí)管理者，他們?cè)谏a(chǎn)過程中分配資金。財(cái)政是以國(guó)家為主體分配，而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)是以企業(yè)為主體分配。點(diǎn)評(píng)：據(jù)說國(guó)家稅收在這方面將來(lái)會(huì)做一些調(diào)整，國(guó)家稅收今后的改革，是要減稅種、降稅率、寬稅基、嚴(yán)征管，總之，在稅收問題上，財(cái)務(wù)部經(jīng)理當(dāng)然要對(duì)稅收政策要有全面的了解，通過利用好國(guó)家稅收政策來(lái)發(fā)展企業(yè)。【案例】目前中國(guó)的外匯儲(chǔ)備已經(jīng)突破1萬(wàn)億美元，超過了日本，排名世界第一。點(diǎn)評(píng)：這說明財(cái)商也是要學(xué)習(xí)的，通過學(xué)習(xí)掌握資金運(yùn)作規(guī)律才能使企業(yè)的錢錢生錢、生大錢、生多錢。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)主要是追求產(chǎn)值最大化，因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，企業(yè)只是生產(chǎn)單位，生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少，由國(guó)家下計(jì)劃，所以企業(yè)追求產(chǎn)值最大化就可以了。這幾年引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，簡(jiǎn)單來(lái)說，經(jīng)濟(jì)增加值等于凈利潤(rùn)減去資本成本，即凈利潤(rùn)要大于資本、成本以后，才能夠有利潤(rùn)。 利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來(lái)源企業(yè)積累資金的目的無(wú)非是擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量。因此，企業(yè)的積累資金，最終還是靠利潤(rùn)。國(guó)家規(guī)定企業(yè)記賬不能實(shí)行收付時(shí)間制，只允許采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。點(diǎn)評(píng)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制，只要產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，把東西運(yùn)到經(jīng)銷商手里，對(duì)方收到貨以后，就有付款責(zé)任了，收入就算實(shí)現(xiàn)了，至于錢給沒給要另外考慮。同樣的一家企業(yè)收入100萬(wàn)，各種費(fèi)用占去80萬(wàn)，企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢？20萬(wàn)。從現(xiàn)金流量表可以直接反映出該表的報(bào)告期里現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出狀況，最后的現(xiàn)金凈量多少。 片面追求利潤(rùn)，會(huì)使企業(yè)少提或不提折舊，少攤或不攤各種費(fèi)用