【正文】 口 ⑨進(jìn)口貨物酌情減免：a 境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無(wú)代價(jià)抵償貨物 特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）⑥保稅區(qū)進(jìn)口貨物 ⑦出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 ⑧進(jìn)口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 臨時(shí)減免稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。不是總機(jī)構(gòu)間的準(zhǔn)予扣除外資企業(yè)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入所得額外資企業(yè)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)（股息）:可不計(jì)入所得額（內(nèi)資還應(yīng)補(bǔ)稅）外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段投資：應(yīng)當(dāng)以油（氣）田為單位，全部累計(jì)作為資本支出固定資產(chǎn)殘值：不低于原價(jià)的10%（內(nèi)資5%以內(nèi)）開(kāi)采石油企業(yè)開(kāi)發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（下）無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：（專專商著場(chǎng)）應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認(rèn)股投資的價(jià)值與賬面的變動(dòng)部分應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)繳所得稅股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價(jià)值變動(dòng)部分：不記入損益外企優(yōu)惠：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開(kāi)始獲利年度起：兩免三減 （非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、投資、購(gòu)進(jìn)成套設(shè)備件簡(jiǎn)單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等） 開(kāi)采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠：鼓勵(lì)類符合以下條件之一可單獨(dú)計(jì)算并享受定期減免：①新增注冊(cè)資本達(dá)超6000萬(wàn)美元 ②新增注冊(cè)資本達(dá)超1500萬(wàn)美元，且達(dá)超原注冊(cè)資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)、憑證準(zhǔn)確計(jì)算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。購(gòu)房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金；小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金個(gè)人售房一年內(nèi)未重新購(gòu)房的：所納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)01年1月1日起，個(gè)人出租房屋暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：個(gè)人通過(guò)團(tuán)體捐贈(zèng)：扣除應(yīng)納稅所得額30% 個(gè)人通過(guò)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)：全額扣除 個(gè)人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計(jì)征時(shí)扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣九級(jí)稅率： 500 5%；5002000 10% 25；20005000 15% 125；50002萬(wàn) 20% 375；24萬(wàn) 25% 1375；46萬(wàn) 30% 3375；68萬(wàn) 35% 6375；810萬(wàn) 40% 10375； 10萬(wàn)45% 15375五級(jí)稅率：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)（含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得） 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)五級(jí)稅率：5000 5%；50001萬(wàn)10% 250；13萬(wàn) 20% 1250； 35萬(wàn) 30% 4250；5萬(wàn) 35% 6750應(yīng)納稅所得額計(jì)算：查賬征稅 工資不得稅前扣、實(shí)際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任偷稅罪：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數(shù)額占30%以上并且在10萬(wàn)元以上的，處37年有期徒刑，并處15倍罰金。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計(jì)征到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除免稅項(xiàng)目：省級(jí)、軍級(jí)以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 國(guó)家金融債券利息 按國(guó)家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 保險(xiǎn)賠款 轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng) 按省級(jí)規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不超比例免稅暫免項(xiàng)目：外籍個(gè)人衣食住行 個(gè)人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 外籍個(gè)人從外企取得股息紅利所得代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)納稅期限：自行申報(bào)：次月7日內(nèi)；年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報(bào)納稅；上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照不適用征管法：教育費(fèi)附加不辦稅務(wù)登記：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅 扣繳義務(wù)人：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿財(cái)會(huì)制度備案：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)經(jīng)責(zé)令而不納稅的：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計(jì)稅集體所有制，個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào)），年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)在年度中間合并、分立、終止時(shí)：應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)（外企同），辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)“指出問(wèn)題、說(shuō)明依據(jù)”：錯(cuò)誤，稅法規(guī)定。別忘了從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除)土地增值稅屬特定目的稅類。申請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。 個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅。服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。雜志：適用13%的增值稅率。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即征即退銷售或進(jìn)口13%的貨物稅率：糧食、食用植物油 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 圖書、報(bào)紙、雜志 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。 營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過(guò)原值的，免征增值稅?；刭?gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開(kāi)核算。銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅率）代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。減免“三稅”不做計(jì)稅依據(jù)稅率：7%，5%，1%（不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村）供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費(fèi)附加）城建稅與增值稅消費(fèi)稅：在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：海關(guān)誤征，多納稅款 海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。原值一次減除10%30%的扣除比例融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)