【正文】 法。（相關(guān)交易費用 手續(xù)費、印花稅、傭金等，計入當(dāng)期投資收益借方）在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整，公允價值與賬面余額間差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）處置：投資收益科目反映 1處置該項交易性金融資產(chǎn)時出售收入與其賬面價值的差額2原已作為公允價值變動收益或公允價值變動損失計入“公允價值變動損益”科目的金額（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點編制和使用簡單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對（三）適用范圍業(yè)務(wù)較多的單位第七章　財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)量，確定實有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性 保證會計核算資料的真實可靠 （二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整 保護(hù)財產(chǎn)的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果 挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度三、財產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對賬目現(xiàn)金額1出納必須在場2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點報告表（二）銀行存款的清查銀行余額調(diào)節(jié)表二、實物的清查方法（一）實地盤點法現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或計量儀器確定（二）技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資存數(shù)的方法三、往來款項的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設(shè)置 待處理財產(chǎn)損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費用；盤虧和毀損 一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失記入管理費用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財產(chǎn)損溢第八章　財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表2利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表4所有者權(quán)益變動表是反映組成所有權(quán)權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表 2按活動方式不同，可分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表 3按對象不同，可分為對外和對內(nèi)財務(wù)報表 4按編制范圍不同，可分為個別和合并財務(wù)報表（一）資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要財務(wù)報表之一，每個獨立核算的企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負(fù)債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2反映企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)3反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力4提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料結(jié)構(gòu)：表首標(biāo)題、報表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計算填列3根據(jù)明細(xì)賬余額計算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表 屬于動態(tài)會計報表作用：1有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內(nèi)容：1構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素2構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素3構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（—公允價值變動損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務(wù)會計報告的編制要求（一）真實可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列（五）綜合運用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會 計 檔 案第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會計檔案的內(nèi)容（一）會計憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會計賬簿類日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬（三）財務(wù)會計報告類會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明（四）其他類銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的歸檔本單位會計部門保管一年。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會計期間相同（期間相同）（4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章　會 計 憑 證第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。2．相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額為凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2．所有者權(quán)益的分類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）收入1．收入的定義企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．收入的分類按性質(zhì)分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費用1．費用的定義企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出2．費用的分類按經(jīng)濟(jì)用途不同分為：生產(chǎn)成本、期間費用生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工和制造費用期間費用：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用（六）利潤1．利潤的定義企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果2．利潤的分類二、會計要素的計量（一）歷史成本（基本計量屬性）企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量（二）重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)金購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量（五）公允價值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量第二節(jié)　會 計 科 目一、會計科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項目二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1．資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。4．成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本科目和反映勞務(wù)成本5．損益類科目：按損益的不同內(nèi)