【正文】 法。（相關(guān)交易費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)、印花稅、傭金等，計(jì)入當(dāng)期投資收益借方）在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值與賬面余額間差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）處置：投資收益科目反映 1處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額2原已作為公允價(jià)值變動(dòng)收益或公允價(jià)值變動(dòng)損失計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。銀行本票（本地使用）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（三）適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)量較多的單位第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表匯總 總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)編制和使用簡(jiǎn)單，減少登記總賬工作量，匯總表還能試算平衡，保證正確性缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)（三）適用范圍業(yè)務(wù)較多的單位第七章　財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法分類：（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 （二）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整（三）通過財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果 挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查確定實(shí)有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后核對(duì)賬目現(xiàn)金額1出納必須在場(chǎng)2不許白條抵庫3編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二）銀行存款的清查銀行余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或計(jì)量?jī)x器確定（二）技術(shù)推算法利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資存數(shù)的方法三、往來款項(xiàng)的清查方法發(fā)函詢證第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度（四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理賬戶設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）審批之后的處理盤盈 記入 管理費(fèi)用；盤虧和毀損 一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失記入管理費(fèi)用非常損失 記入營業(yè)外支出 按盤虧和損毀總金額 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢第八章　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表2利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表4所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映組成所有權(quán)權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分分類：1按期間不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表 2按活動(dòng)方式不同，可分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表 3按對(duì)象不同，可分為對(duì)外和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表 4按編制范圍不同，可分為個(gè)別和合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，每個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)都必須按期編制資產(chǎn)負(fù)債表作用：1反映企業(yè)擁有或控的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2反映企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)3反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力4提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料結(jié)構(gòu)：表首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注格式：賬戶式編制方法：1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列3根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列4根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列5根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列（二）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表作用：1有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績(jī)3有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4有助于企業(yè)管理人員的未來決策反映的內(nèi)容：1構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素2構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素3構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素基本格式：多步式第一步：反映營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）第二步：反映利潤總額，利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出第三步：反映凈利潤，凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用第四步：反映每股收益（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章　會(huì) 計(jì) 檔 案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案概述一、會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)憑證類包括記賬憑證和原始憑證（二）會(huì)計(jì)賬簿類日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明（四）其他類銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管一、會(huì)計(jì)檔案的歸檔本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）（2）借貸方向相同（方向相同）（3）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）（4）計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等（金額相等）第四章　會(huì) 計(jì) 憑 證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。2．相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額為凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)2．所有者權(quán)益的分類1實(shí)收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤（四）收入1．收入的定義企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．收入的分類按性質(zhì)分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（五）費(fèi)用1．費(fèi)用的定義企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出2．費(fèi)用的分類按經(jīng)濟(jì)用途不同分為：生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用生產(chǎn)成本：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）利潤1．利潤的定義企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果2．利潤的分類二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（一）歷史成本（基本計(jì)量屬性）企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量（二）重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)金購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量（三）可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量（四）現(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量（五）公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量第二節(jié)　會(huì) 計(jì) 科 目一、會(huì)計(jì)科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類1．資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。4．成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本科目和反映勞務(wù)成本5．損益類科目：按損益的不同內(nèi)