cpa審計(jì)教材梳理：對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮(存儲(chǔ)版)
【正文】 為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為 。其他條件的限制 如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無(wú)法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。對(duì)故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求（1）如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和管理層聲明的有效性?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，因?yàn)楣芾韺油ǔ１容^了解被審計(jì)單位的情況?！ 。?）潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露。檢查相關(guān)的往來(lái)函件可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索，以便識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的違反法規(guī)行為獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的法律法規(guī)得到遵守的證據(jù)對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍除實(shí)施上述審計(jì)程序以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)情況實(shí)施其他審計(jì)程序★在實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)保持警覺(jué)實(shí)施常規(guī)審計(jì)程序時(shí)，對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為保持警覺(jué)★獲取管理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層獲取書(shū)面聲明，以表明被審計(jì)單位已將其知悉的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可能違反相關(guān)法律法規(guī)的情況告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2）向管理層詢問(wèn)被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序。導(dǎo)致更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因以違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為為例，共謀、偽造、故意不記錄交易、高層管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上，或故意對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作虛假陳述等違反法規(guī)行為★在考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)時(shí)采取的措施注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。為確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性而設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制、制定員工行為規(guī)范和實(shí)施適當(dāng)培訓(xùn)等，都是在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定例如，指派專門的部門和人員收集、傳達(dá)法律法規(guī)信息，或聘請(qǐng)法律顧問(wèn)等建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制確保被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的一個(gè)重要舉措制定、公布并遵守行為規(guī)范使每個(gè)員工和各項(xiàng)活動(dòng)都遵守行為規(guī)范，確保整體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性確保員工經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范監(jiān)控行為規(guī)范的
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