cpa審計(jì)教材梳理：對舞弊和法律法規(guī)的考慮-文庫吧
2025-06-13 08:28 本頁面
【正文】 位違反法規(guī)行為的考慮思路：了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，并識別其違反法規(guī)行為→發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序→對違反法規(guī)行為的報(bào)告 二、對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 ★注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會對被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用，執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施★考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為會導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素（1）許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營活動相關(guān)，卻不能被被審計(jì)單位的會計(jì)信息系統(tǒng)所反映；（2）審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響；（3）注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的；（4）違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為。導(dǎo)致更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因以違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為為例，共謀、偽造、故意不記錄交易、高層管理人員凌駕于內(nèi)部控制之上，或故意對注冊會計(jì)師作虛假陳述等違反法規(guī)行為★在考慮被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)時(shí)采取的措施注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象。尤其是在有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?！锟紤]特定法律法規(guī)的報(bào)告要求如果法律法規(guī)要求注冊會計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對某些法定條款的遵守情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，以測試被審計(jì)單位對這些條款的遵守情況。★總體了解相關(guān)法律法規(guī)及遵守情況要求在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)。這是保證注冊會計(jì)師關(guān)注違反法規(guī)行為的前提條件。應(yīng)特別關(guān)注的方面（1）在獲得總體了解時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。（2）在了解被審計(jì)單位適用的法律法規(guī)后，應(yīng)考慮違反這些法律法規(guī)可能給被審計(jì)單位帶來的后果，并特別關(guān)注違反法規(guī)行為可能對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。審計(jì)程序（1）利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息。（2）向管理層詢問被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序。（3）向管理層詢問對被審計(jì)單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)。（4）與管理層討論在識別、評價(jià)和處理訴訟、
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