【正文】 ，要根據(jù)我前面講的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。銀行這個(gè)詞叫Bank，原意是過去意大利文里的“板凳”，就是意大利的商貿(mào)發(fā)達(dá)了，慢慢一些商船出去了，都得辦理結(jié)算和匯兌業(yè)務(wù)，有些人坐在板凳上專門辦理這種業(yè)務(wù)，這就是銀行的雛形。這就反映了銀行這個(gè)機(jī)構(gòu)特別。我們辦這么多商業(yè)銀行好不好？假如商業(yè)銀行的數(shù)量達(dá)到一定程度，讓它們自相廝殺，能不能發(fā)揮銀行控制經(jīng)濟(jì)的能力？西方理論界一直都特別強(qiáng)調(diào)，不要片面地促進(jìn)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)，為什么？因?yàn)樗麄兝斫忏y行的本質(zhì)。現(xiàn)在大部分不良資產(chǎn)就是在1992年以后堆積起來(lái)了，那個(gè)時(shí)候是膽子要大一點(diǎn)，這大一點(diǎn)到后來(lái)是欲發(fā)不可收拾，我看到國(guó)內(nèi)通貨膨脹向兩位數(shù)攀登，曾從英國(guó)寫信給時(shí)任朱镕基總理，建議強(qiáng)化銀行的信貸控制。比如現(xiàn)在是銀行都去營(yíng)銷少數(shù)較好的客戶，工行去說我的條件怎么怎么好，農(nóng)行接著說我的條件怎么好，中行說我的對(duì)外網(wǎng)絡(luò)好，我能提供什么服務(wù)，建行說我的投資額度很大。雖然人民銀行有規(guī)定不允許任何商業(yè)銀行變相降低利率給客戶好處，但是那個(gè)時(shí)候不得不給好處，因?yàn)楦?jìng)標(biāo)，競(jìng)標(biāo)的時(shí)候就看你是讓我財(cái)政局低租金租用你銀行的房子還是免費(fèi)讓我租用，有銀行空出半層樓供財(cái)政建立這個(gè)系統(tǒng)，使用的電腦由這家行來(lái)提供，工行、農(nóng)行、建行拼命地設(shè)計(jì)“我來(lái)提供”，最后財(cái)政就問了，你給我多少錢的設(shè)備費(fèi)，我們中行的同志回去連夜考慮，最后咬牙說出300多萬(wàn)元，可另一家銀行競(jìng)標(biāo)的時(shí)候提出1000多萬(wàn)元。這次中央為什么決策讓中行和建行上市，有些搞改革的同志一個(gè)勁地宣傳銀行上市以后，怎么怎么好，我卻從內(nèi)控角度說銀行上市以后，怎么怎么有風(fēng)險(xiǎn)。一家銀行倒閉后還會(huì)掀起倒閉狂潮，危及社會(huì)。聽行外有人說：中行的服務(wù)質(zhì)量差，追究其中一個(gè)原因就是獎(jiǎng)金少。行長(zhǎng)也好，董事會(huì)也好，稽核委員會(huì)也好，是不是對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視了?巴塞爾委員會(huì)是這樣說的，董事會(huì)應(yīng)該負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并且定期審查整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和銀行重大政策，理解銀行經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受的水平，保證高級(jí)管理層采取必要的步驟，識(shí)別、衡量、評(píng)審和控制風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)內(nèi)控處掛靠在風(fēng)險(xiǎn)管理部，它們草擬了一個(gè)文件，其中提到負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。甚至制定出的規(guī)章制度還不全面，沒有真正的防范風(fēng)險(xiǎn)，就下達(dá)了，分行接了一種規(guī)章制度就跟接一個(gè)文一樣不執(zhí)行，不合規(guī)成了一種文化。據(jù)說她家里寶馬車有兩三輛，稽核去查的時(shí)候，女支行行長(zhǎng)珠光寶氣。為什么？那個(gè)時(shí)代的奮斗精神、敬業(yè)精神、去掉個(gè)人私心雜念來(lái)維護(hù)集體的精神和銀行的利益高于一切的精神，現(xiàn)在都淡漠了，所以怎么能夠不出失控的問題？不是說改革了以后，這些問題就自然消失了。在論證一番之后我得出結(jié)論：在銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)中間，人事風(fēng)險(xiǎn)最大；在人事風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，管理層的風(fēng)險(xiǎn)最大；在管理層的風(fēng)險(xiǎn)中，領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)最大；在領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，“一把手”的風(fēng)險(xiǎn)最大。我到中國(guó)銀行這么多年，沒有任何人給我授權(quán)，到目前為止，我做合規(guī)工作，沒有任何人給我授權(quán)，我是什么樣的權(quán)限，明確的沒有，不僅我沒有，其他老總大部分也沒有，甚至“一把手”也沒有，只有口頭授權(quán)，非正式的授權(quán)，而且這種授權(quán)很難說在什么情況下越權(quán)，在什么情況下有權(quán)自己獨(dú)立處理事務(wù)，那就因部門而異，因不同部門的“一把手”不同，他的管理風(fēng)格不同而不同。什么叫有特殊背景？很難定義。當(dāng)然讓干部上或下都應(yīng)該有充分的理由，而且把理由向當(dāng)事人實(shí)事求是地講清楚，防止“暗箱操作”，防止利用“能上能下”去拉幫結(jié)派或打擊報(bào)復(fù)，防止以次充好。管理的實(shí)質(zhì)在于制定高質(zhì)量的相互協(xié)調(diào)一致的規(guī)章制度，并且推動(dòng)這些規(guī)制有效地執(zhí)行和落實(shí)。評(píng)價(jià)完了以后，應(yīng)當(dāng)明確這個(gè)規(guī)章制度行不行、要不要廢止，誰(shuí)來(lái)說廢止的話。規(guī)章制度的信息化管理滯后，使員工難以了解規(guī)章制度所覆蓋的信息，總行發(fā)了個(gè)規(guī)章制度下來(lái)，在一級(jí)分行幾位行長(zhǎng)中間傳閱，傳閱到最后有的都找不著了，有的是推，已經(jīng)到了需要向總行匯報(bào)情況的時(shí)候，其規(guī)章制度還沒有下發(fā)到執(zhí)行部門。應(yīng)制定銀行的“立法法”，銀行規(guī)章制度管理辦法，來(lái)規(guī)范規(guī)章制度，通過嚴(yán)格合理的程序來(lái)設(shè)計(jì)和制定，使制定規(guī)章制度的程序規(guī)范、科學(xué)、連續(xù)、協(xié)調(diào)、統(tǒng)一、具有共享性，這個(gè)叫做法治和法制的統(tǒng)一。（5）應(yīng)該大力防范操作性風(fēng)險(xiǎn)。他把剩余的400多萬(wàn)元都劃往了另一單位的營(yíng)業(yè)部，給以其妻舅為法人代表注冊(cè)成立的一個(gè)貿(mào)易發(fā)展公司，作驗(yàn)資款用，然后把其中200多萬(wàn)元?jiǎng)澋缴虾杉夜?，?00多萬(wàn)元?dú)w還儲(chǔ)蓄戶，剩下的100多萬(wàn)元?jiǎng)澋胶匣镒靼溉说馁~上，用于經(jīng)營(yíng)。規(guī)章制度形同虛設(shè)，違規(guī)違章操作比較嚴(yán)重，個(gè)別員工明知不對(duì)，仍按領(lǐng)導(dǎo)意思辦理業(yè)務(wù)。（待續(xù)）四、僅供參考的政策建議政策性建議之一，明確內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我們開展內(nèi)控建設(shè)和管理，就應(yīng)該從這個(gè)框架(framework)出發(fā)。我一直這樣說明，它們的職能不同，風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)行自身的內(nèi)控是應(yīng)該的，但是由這個(gè)部門去協(xié)調(diào)指導(dǎo)全部的內(nèi)部控制，就既可能干擾風(fēng)險(xiǎn)管理，又可能使內(nèi)部控制落空。這點(diǎn)恐怕是商業(yè)銀行普遍遇到的問題。最好兩方面的人員，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、法律合規(guī)和稽核監(jiān)督人員，都應(yīng)該制定相關(guān)的責(zé)任制，要界定清楚什么情況屬于管理者失職或?yàn)^職。要根治私設(shè)小。業(yè)務(wù)發(fā)展與管理控制是一對(duì)矛盾，它們既對(duì)立又統(tǒng)一。銀行也一樣。針對(duì)安然事件，美國(guó)國(guó)會(huì)通過的一個(gè)索克斯法，這個(gè)法律里面規(guī)定，高級(jí)管理層通過虛報(bào)瞞報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表贏得的獎(jiǎng)金，一旦發(fā)現(xiàn)，就讓退回原有的獎(jiǎng)金，這等于把合規(guī)性和信息性(財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性)的目標(biāo)作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。我前面給大家介紹的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就是一種有機(jī)結(jié)合的完整體系。另外我們對(duì)抓基層行網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)的管理缺乏力度，對(duì)法規(guī)制度落實(shí)不到位，監(jiān)督制約機(jī)制不夠健全，這個(gè)案子反映出我們一系列失控的問題。我這兒也有一些案例，三防一保方面的案例，稽核方面的違規(guī)案例，我們確確實(shí)實(shí)有大量失控的例子。辦文辦事拖拉，肯定降低工作效率，導(dǎo)致?lián)p失。我們行現(xiàn)在一般的規(guī)章制度全部都是走電子系統(tǒng)，總經(jīng)理在批規(guī)章制度的時(shí)候全在電子信箱里簽字，這也是提高速度，不用打印了，會(huì)簽的時(shí)候在總行不同部門老總中間按照授權(quán)簽字。什么叫管理規(guī)定，什么叫實(shí)施細(xì)則，什么叫做制度，出現(xiàn)相似內(nèi)容運(yùn)用不同的規(guī)章制度加以規(guī)范的情形。但把它們拿到分行、支行以后，人家看了很痛苦，為什么痛苦？因?yàn)樗麄儧]法操作，這就是有問題。其實(shí)不然。各級(jí)員工嚴(yán)守紀(jì)律，不分親疏，不應(yīng)允許下級(jí)繞過直接上級(jí)去借助關(guān)系謀取個(gè)人便利。后來(lái)改革開放，國(guó)營(yíng)企業(yè)紛紛倒閉，現(xiàn)在人們認(rèn)為最可靠的是進(jìn)銀行，所以許多有地位的人士都把子女送到銀行來(lái)。這里不妨提一下銀行總行這些老總們的風(fēng)險(xiǎn)。首先是我國(guó)銀行高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)。選人其實(shí)選文化，用錯(cuò)了一個(gè)人就提倡了一種錯(cuò)誤的文化，會(huì)影響一大片。先是間接為自己干，然后就直接為自己干。我們銀行出現(xiàn)的案件都是違規(guī)才出現(xiàn)的，如果100％按照規(guī)定去做，怎么會(huì)出案件?所以內(nèi)部控制重點(diǎn)的一個(gè)問題就是抓合規(guī)性的控制，合規(guī)性的控制就是控制活動(dòng)的主要的內(nèi)容，所以你說內(nèi)控和合規(guī)是什么關(guān)系?合規(guī)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理部并不是管內(nèi)部控制這方面的。還要看這個(gè)銀行有沒有積極的控制管理，是不是在整個(gè)組織中間具有控制覺悟或者自覺的控制態(tài)度?行長(zhǎng)們對(duì)內(nèi)控的基調(diào)是不是積極?單位里的員工其能力和他們的責(zé)任是不是相匹配?這里就涉及單位的人事政策，應(yīng)該審理人事部門人事的管理程序和管理規(guī)定。國(guó)家控制我，所有利潤(rùn)都上交，多發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金發(fā)不了。體制改革也不是萬(wàn)能的。其實(shí)衡量銀行體系的好壞不在它有多大數(shù)目和多元化到什么程度，而在它對(duì)經(jīng)濟(jì)的控制和服務(wù)功能發(fā)揮得如何。我還舉個(gè)例子，我曾經(jīng)在一個(gè)省行主管過公司和結(jié)算業(yè)務(wù)。各級(jí)銀行都有控制自己所管轄企業(yè)的問題，控制貸款戶的問題。這些企業(yè)要按照銀行的貸款規(guī)定去投資、去盈利、去回報(bào)，假如這個(gè)企業(yè)沒有信譽(yù)，我不貸給你。銀行把錢借給你可就不同了，因?yàn)殡p方之間訂了合同，你必須按時(shí)還本付息，否則就留下不良記錄，造成再借就難。銀行一旦發(fā)現(xiàn)你挪用，依據(jù)合同有權(quán)追回貸款，而且一旦出現(xiàn)重大問題的時(shí)候，可以到法院打官司。為什么經(jīng)濟(jì)中會(huì)有銀行？因?yàn)殂y行是比較好的出資者和控制者。楊海群在改革開放的大潮席卷神州的形勢(shì)之下，我們冷靜地研究銀行的控制職能，特別是探索銀行如何通過風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制發(fā)揮支持和穩(wěn)定中國(guó)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)不無(wú)意義。我本人傾向把內(nèi)控與合規(guī)以及反洗錢等方面的職能歸屬到一個(gè)獨(dú)立的“內(nèi)控合規(guī)部”。現(xiàn)在我們?cè)诓楹Ｍ庑?，不讓海外行設(shè)小金庫(kù)。只有正確處理，在矛盾中不斷提高水平。你這任行長(zhǎng)發(fā)放大批貸款，當(dāng)時(shí)有效益，新一任行長(zhǎng)接手時(shí)形成了一大筆爛賬，就不是可持續(xù)發(fā)展。政策性建議之三，建議銀行把內(nèi)部控制的職能從風(fēng)險(xiǎn)管理部的工作中分離出來(lái)，不知道工行是不是這樣，我們?cè)?jīng)把它放在風(fēng)險(xiǎn)管理部，風(fēng)險(xiǎn)管理包含但不等同于內(nèi)部控制，“風(fēng)險(xiǎn)管理部”同“風(fēng)險(xiǎn)管理”不是同一概念。內(nèi)控有四大目標(biāo)和五大組成部分，加上組織機(jī)構(gòu)這第三維空間，就是個(gè)有機(jī)整體。就是說搞合規(guī)的人要懂得銀行業(yè)務(wù)，而且今后大量的工作涉及合規(guī)性質(zhì)的問題，法律性質(zhì)的工作需要把關(guān)，也很重要，但是訴訟的案件隨著銀行業(yè)的規(guī)范應(yīng)當(dāng)逐步減少下降，我們做了那么多年公司治理，做了那么多銀行改革，這么強(qiáng)調(diào)監(jiān)管，案件不應(yīng)該不斷上升，肯定今后的訴訟案會(huì)越來(lái)越少，非訴訟這塊工作會(huì)越來(lái)越重要。你說錢箱的鑰匙他拿著，庫(kù)的鑰匙他拿著，庫(kù)里有登記簿由他登記，這樣的情況他能不貪污？給他條件讓他去偷，最后案子出來(lái)一檢查，保衛(wèi)工作的那些規(guī)定不落實(shí)。2001年中國(guó)金融出版社出版了我寫的專著《公司治理與內(nèi)部控制》，我首次在內(nèi)部控制原理基礎(chǔ)上提出了一套內(nèi)控的比較完整的操作體系，提出了內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理三者之間到底是什么關(guān)系。對(duì)監(jiān)察報(bào)送有關(guān)材料進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，我們行發(fā)生的案件絕大部分在基層。資產(chǎn)質(zhì)量也是越來(lái)越差。楊海群實(shí)際上已經(jīng)有一套先進(jìn)的方法提了出來(lái)，我在我的那本書《公司治理與銀行控制》(中國(guó)金融出版社2001年版)里介紹了一整套的方法，而且對(duì)信貸、項(xiàng)目評(píng)審、信貸資產(chǎn)的五級(jí)分類和銀行行長(zhǎng)選配等一些方面都做了一些理論聯(lián)系實(shí)際的探討。要按照上面介紹的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架盡快建立起適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，例如建立內(nèi)部控制委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體研究、評(píng)估和管理控制。在國(guó)有銀行商業(yè)化的過程中，這方面有待改進(jìn)。一是強(qiáng)調(diào)高級(jí)管理層的控制責(zé)任。如果不尊重，說明這個(gè)銀行內(nèi)部控制有問題，起碼在控制文化上有問題，他反感控制，不讓你控制，想讓你變著法不控制，但是他又讓你簽字。我在中國(guó)銀行法規(guī)部管合規(guī)，我問過人家匯豐銀行、渣打銀行的同行，我問他們合規(guī)權(quán)威如何，他們說都很怕合規(guī)官。安德信是國(guó)際上最大的審計(jì)公司，就為安然事件倒閉了。我有一個(gè)導(dǎo)師是倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系的主任，他寫過一篇文章叫《為什么銀行需要一個(gè)中央銀行》，他從信息論的角度提出商業(yè)銀行有必要接受監(jiān)督這個(gè)問題。我們隨意抽出任何一個(gè)單位，我把某一列抽出來(lái)都有五大組成部分，我把橫排抽出來(lái)，都和四大目標(biāo)密切聯(lián)系。過去一提到監(jiān)督，肯定是監(jiān)察部、稽核部它們的事，為什么我們法律與合規(guī)部要成立一個(gè)合規(guī)處？從管理的角度制定了許許多多的制度和規(guī)定執(zhí)行了沒有？執(zhí)行的情況怎么樣？我們不能不管。有的時(shí)候送審的人員都不知道給你這個(gè)合同讓你審什么。特別是職責(zé)的分離，職責(zé)不分是現(xiàn)在銀行發(fā)生重大案件的一個(gè)很普遍的原因。如果一切都非常好，但是拉弓的英雄喜愛美人，旁邊過來(lái)一個(gè)美女，他分心了，也射不中。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是什么？就是你要去識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。為什么巴塞爾委員會(huì)這個(gè)國(guó)際銀行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，要支持這么一種理論?是因?yàn)檫@個(gè)理論有用，是因?yàn)檫@個(gè)理論發(fā)展到今天，能涵蓋我們銀行的主要業(yè)務(wù)、主要工作。戰(zhàn)略性、操作性、信息性、遵從性、合規(guī)性，這是五個(gè)目標(biāo)，這是一個(gè)層面的東西。風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體，也要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的環(huán)境，就是前面說的控制環(huán)境。內(nèi)部控制可分解為五大組成部分的內(nèi)容：第一個(gè)強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境，第二個(gè)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，第三個(gè)要開展控制活動(dòng)，第四個(gè)要進(jìn)行信息的交流，第五個(gè)要進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審。第二，銀行要搞內(nèi)部控制，離不開人的影響，不是說搞內(nèi)部控制就是去念幾條規(guī)章制度，而要有人在這里起作用。銀行的職業(yè)特征決定了它需要一定的聲譽(yù)和權(quán)威。如果業(yè)務(wù)流程不熟悉、不遵從，違規(guī)經(jīng)營(yíng)的話，就沒有實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。中國(guó)銀行干了這么多年，出了多少年報(bào)，年報(bào)后面的會(huì)計(jì)報(bào)表不僅前沒有會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字?；蛘邽榱藗€(gè)人的權(quán)利，拉拉打打、玩權(quán)術(shù)、市宗派。上面提到的資本充足，這就是戰(zhàn)略性目標(biāo)，中央確定我們要實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行資本充足，這是戰(zhàn)略決策，不是具體到結(jié)算業(yè)務(wù)，還是零售業(yè)務(wù)，還是公司業(yè)務(wù)這種微觀層面的目標(biāo)。部分控制論講的控制是會(huì)計(jì)控制、財(cái)物管理控制，后來(lái)又發(fā)展到稽核，各個(gè)銀行都有稽核隊(duì)伍，然后又超越財(cái)務(wù)范疇，把內(nèi)控滲透到經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)方面。實(shí)際上各國(guó)都在探索，英國(guó)也有一個(gè)CADBURY模式，后來(lái)它發(fā)展或TURBULL。另外，還有一個(gè)確保反饋的系統(tǒng)，這是一個(gè)通過交流反饋和咨詢來(lái)促進(jìn)上面三項(xiàng)內(nèi)容能夠順利開展的程序。再說得明白一點(diǎn)，就是找什么人來(lái)做這個(gè)銀行行長(zhǎng)和各級(jí)經(jīng)管人員，以便于把商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)做好。第四，提出一些政策建議僅供大家參考。我把它識(shí)為一種基本前提，那就是說我不認(rèn)為只要一個(gè)銀行能夠跑到股票市場(chǎng)上去，在那里銷售我們的股票，來(lái)套股民的錢，我們就是一個(gè)公司治理機(jī)制良好的銀行。我們研究一個(gè)問題總是要抓住一些本質(zhì)性的東西?！般y行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與內(nèi)部控制”這個(gè)題目涉及兩方面：一方面涉及的是風(fēng)險(xiǎn)管理，另一方面涉及內(nèi)部控制。楊海群我們這兩家銀行先試一試，估計(jì)在上市過程中會(huì)有更多的難題。所以我認(rèn)為內(nèi)部控制很重要，實(shí)際上內(nèi)控原理是一種管理法則，我們通過研究?jī)?nèi)部控制的理論來(lái)轉(zhuǎn)變我們的經(jīng)營(yíng)觀念，來(lái)增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，這恰恰就是我國(guó)的國(guó)有銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變和上市的基本前提。第三，我們對(duì)銀行當(dāng)前內(nèi)部的控制問題進(jìn)行初步的研究。公司治理的核心問題是如何委托資源以便于實(shí)施某項(xiàng)任務(wù)。銀行通過風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定了風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)了風(fēng)險(xiǎn)，并且制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的對(duì)策，之后怎么辦？要采取一系列措施和經(jīng)營(yíng)管理程序加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際上對(duì)內(nèi)部控制也有大量的研究，美國(guó)有個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)叫COSO，提出了一個(gè)比較完整的內(nèi)控理論和操作方法，后來(lái)又提出完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的理論。而且內(nèi)部控制在概念上也從部分控制論發(fā)展到全控制論。什么叫戰(zhàn)略性的目標(biāo)？就是內(nèi)部控制要符合和支持銀行機(jī)構(gòu)的總?cè)蝿?wù)的完成，要有相當(dāng)高度的視野，這是一種高層次的目標(biāo)。或