【正文】 4800 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求： (1)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序； (2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由； (4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。 [要求 ]請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí) 部分請(qǐng) ,／ p 供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人 員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。逾期 3 個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù) 責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團(tuán) )有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理 、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧立名目，弄虛作 假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資．’嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動(dòng) 。開《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 14 錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。數(shù)據(jù)輸入時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不 串戶。 2020 年執(zhí)誠(chéng)公司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。 4．固定資產(chǎn)核算部門： 4． 1 財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 4． 2 財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 4． 3 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理； 4. 4 財(cái)務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。 12．對(duì)嚴(yán)格執(zhí) 行本制度的部門和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì) 。 3．招商部。 8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)韻建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。 (2)結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計(jì)出貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說明。 答： (1)從報(bào)表的內(nèi)容來看不完整。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是 采用基數(shù)加增長(zhǎng) 的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理， 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰；會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。 2020 年 6 月甲公司向乙公司訂購(gòu) A 產(chǎn)品一批，價(jià)格為每件 200 元（不含稅），共 100 件。 (3)乙公司退貨業(yè)務(wù)的控制制度一般應(yīng)有以下幾個(gè)方面： ① 建立退貨損失懲罰制度。 ⑤ 建立退貨、索賠、 銷售折讓審批制度。 (2)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)要點(diǎn)上應(yīng)突出如下四個(gè)方面： 本日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時(shí)間各表之間具有勾稽關(guān)系。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了 FDA或歐盟認(rèn)證。 (6)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥。 下面是贈(zèng)送的國(guó)際法小抄，可以編輯刪除，不需要的朋友 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 20 15 年電大期末考試國(guó)際經(jīng)濟(jì)法小抄（用心整理的精品小抄可以編輯） 名詞解釋或填空 ，是在組織上取代關(guān)貿(mào)總協(xié)定，協(xié)調(diào)和 成員國(guó)貿(mào)易政策法規(guī)和措施的政府間國(guó)際組織。 （出口方：中間商） ：是根據(jù) 年聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨幣金融會(huì)議通過的《國(guó)際貨幣基金協(xié)定》， 年正式成立。 （商業(yè)貸款） 12 外資企業(yè)：根據(jù) 設(shè)立，全部資本屬于外國(guó)投資者所有的企業(yè)，屬于 。（ 海運(yùn)承運(yùn)人） 20 要約：是向一個(gè)或一個(gè)以上行定的人提出的 的建議。（ 傾銷產(chǎn)品進(jìn)口；消除傾銷） 27 傾銷：一國(guó)產(chǎn)品以低于正常價(jià)格進(jìn)入另一國(guó)市場(chǎng)，如果因此對(duì)某一締約方領(lǐng)土內(nèi)已經(jīng)建立的某項(xiàng)工業(yè)造成 ，或?qū)δ骋粐?guó)內(nèi)工業(yè)新建產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性阻礙，就構(gòu)成傾銷。（ 銷售者；圖形 ） 二、單項(xiàng)選擇題 1．在班輪運(yùn)輸中，承運(yùn)人對(duì)所承運(yùn)貨物損失不可免責(zé)的理由是（ ）。金塊本位制 D?！斗?wù)貿(mào)易總協(xié)定》生效后產(chǎn)生的服務(wù)（ B） 7．根據(jù)《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物買賣合同公約》的規(guī)定，判斷貨物買賣合同的國(guó)際性的標(biāo)準(zhǔn)是（ ） A．當(dāng)事人具有不同國(guó)家的國(guó)籍 B。由中國(guó)海洋石油總公司單獨(dú)開發(fā)（ C） 10．《與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)議》適用于（ ） B 解決各成員對(duì)貨物自由有扭曲作用和限制作用的投資措施 問題 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 22 C 解決各成員對(duì)貨物和服務(wù)貿(mào)易有扭曲和限制作用的投資措施問題。航行中 D。〈貿(mào)易政策評(píng)審機(jī)制〉 C。〈專利合作公約〉 C。水漬險(xiǎn) D。二 D 四（ B） 14．〈海牙規(guī)則〉規(guī)定的承運(yùn)人使船舶適航的責(zé)任，限于（ ） A．在開航前和開航時(shí) B。由境內(nèi)企業(yè)向外國(guó)企業(yè)設(shè)立合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)開發(fā) C。政府提供的職務(wù)服務(wù) C。批示提單（ A） 3．現(xiàn)代歷史上最初形成的國(guó)際貨幣制度是（ ） A．金本位制 B。（ 一定期限；書面協(xié)議 ） 32． 代位求償權(quán)：當(dāng)約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生后， 有權(quán)獲得保險(xiǎn)人基于保險(xiǎn)事故對(duì)東道國(guó)所享有的索賠權(quán)及其它權(quán)益，向東道國(guó)索賠。一締約國(guó)對(duì)某項(xiàng)專利、商標(biāo)權(quán)申請(qǐng)的處理對(duì)另一締約國(guó)沒有影響。（ 屬地原則 ） 18 直接投資：伴有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和 的投資。（ 兩個(gè)；兩個(gè)；國(guó)際重復(fù)征稅 ） 11 國(guó)際商業(yè)銀行貸款：指一國(guó)商業(yè)銀行或國(guó)際金融機(jī)構(gòu)作為貸款人，以貸款協(xié)議方式向其它國(guó)家的借款人提供的 。在外國(guó)產(chǎn)品政黨進(jìn)口的數(shù)量大幅增加，給國(guó)內(nèi)相關(guān)工業(yè)造成損害時(shí)采取 措施。 (12)對(duì)執(zhí)行本制度的部門和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)、處罰。 (4)固定資產(chǎn)核算部門。 2020 年執(zhí)誠(chéng)公 司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。 貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告實(shí)際上是一個(gè)簡(jiǎn)易的現(xiàn)金流量報(bào)告，所以在格式設(shè)計(jì)上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計(jì)，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設(shè)計(jì)，即增加、減少 、結(jié)余情況的安排。對(duì)確認(rèn)為本企業(yè)的責(zé)任的，第一解決方案應(yīng)是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退貨損失。在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是對(duì)購(gòu)貨詢價(jià)、簽定合同的控制和訂貨單的控制。 ① 分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； ② 分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情 況；需要補(bǔ)充這方面的資料； ③ 分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營(yíng)業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以 進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。08年比 07 年多支出 261600元，比上 年增長(zhǎng)了 1s%； 08 年比 06 年多支出 569600 元，增長(zhǎng)了 41%。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 17 要求： (1)指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處； (2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析； (3)從設(shè) 計(jì)的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？ (4)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的 決策需要，說明理由。 (3)每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，直接存人銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金 2020 元。 6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。 2．銷售部。 10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 2．固定資產(chǎn)內(nèi)容： 2. 1 土地； 2． 2 房屋及建筑物； 2． 3 機(jī)器設(shè)備； 2． 4 電子設(shè)備； 2． 5 運(yùn)輸設(shè)備； 2． 6 工具、器具； 2． 7 管理用具等。 2020 年 7 月 [資料 ]ZCSW 有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營(yíng)醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。 3．債權(quán)的清理 。 (2)財(cái)務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬 ，并核對(duì)銷售 收人日?qǐng)?bào)表。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個(gè)人使用。 20 世紀(jì) 50 年代 末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌 劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒 函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。結(jié)算清單通過業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次 。公司注冊(cè)資本 26192 萬元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)備及混凝土攪拌站。 (3)大企業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿足對(duì)外《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 12 報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。 ② 出納根據(jù) “股票購(gòu)人通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 2． 請(qǐng)指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點(diǎn)： 此流程是托運(yùn)貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序圖。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容： ① 保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2 年。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可言。 B方法是：將每個(gè)賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末匯總 5 (2)參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。 (3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與 會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 2． 請(qǐng)對(duì)下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)： (1)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議 。 ’ ④ 該公司固定資 產(chǎn)盤點(diǎn)制度應(yīng)增加盤點(diǎn)人員的職責(zé)、盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、盤點(diǎn)的時(shí)間及方式、盤點(diǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)等條款。 (四 )儲(chǔ)運(yùn)部負(fù)責(zé)車輛等運(yùn)輸設(shè)備的盤點(diǎn)。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2． 請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式 ?并說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。 5．現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。 最后，會(huì)計(jì)部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。一定 程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。 如是現(xiàn)銷客戶，當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存 檔。儲(chǔ)運(yùn)部門留存一聯(lián)