【正文】 核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。計(jì)算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%）?！　。ㄎ澹母哌m用稅率征收消費(fèi)稅，有兩種情況：　　，未分別核算各自銷售額；　?。词狗謩e核算也從高稅率）?！　　纠}5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2輛移送加工豪華小轎車?！捍鸢附馕觥弧　′N項(xiàng)稅＝（50200＋1250200）17%247。（1消費(fèi)稅稅率）　?。?000（1＋5%）247。（1比例稅率）　　【例題　　【生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅例題】　　某卷煙廠2009年10月業(yè)務(wù)如下：　　（1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200大箱。＋600＋247。煙絲的成本利潤率為5%。單選題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。計(jì)算題】某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，從林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，向林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元（已支付）。計(jì)算題】甲酒廠2009年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計(jì)支付收購價(jià)款60000元?！　。?） 分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（消費(fèi)稅稅率為3%）　　 　　　　　 　　　　已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（?。　　　　　　　　　　　　　?　　　　　　　　　允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除?！　　　　　　　　　　　　赫_答案』　　計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；　?。剑?87%－（－）17%－247?！　　　　　　　　　　　。ㄊ校╀N售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。多選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（?。！赫_答案』B『答案解析』選項(xiàng)A是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C是提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D是發(fā)貨的當(dāng)天?！　。袀€(gè)人加工外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。單選題】某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元?！　　　《⑸a(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品　　　　【例題單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。『正確答案』　　進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（150+15040%）247。『答案解析』本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅=150247。　　【例題　?。骸　≡谙M(fèi)稅14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定，　?。?）用外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；　?。?）用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；　?。?）用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；　?。?）用外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；　?。?）用外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；　?。?）用外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；　?。?）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；　?。?）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；　?。?）以外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；　?。?0）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；　?。?1）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。（1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率36%或56%）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率（36%或56%） 應(yīng)納稅額　　應(yīng)納稅額＝從量稅＋從價(jià)稅　　【例題（1－消費(fèi)稅稅率）　　【例題計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（1－5%）5%＝（萬元）　　（2）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅 ＝ 517%＝（萬元）　?。?）筷子廠應(yīng)納增值稅 ＝ [6017%]－[5013%＋（5＋1）7%＋]＝（萬元）　　：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅率）247。　?。ㄈ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算　　受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　。蟹綉?yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：　　（1）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；　　（2）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）。　　【例題]　?。?20%）17%＝（元）　　【新增】白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法　　自2009年8月1日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！捍鸢附馕觥弧　、賾?yīng)納消費(fèi)稅＝10220＝2200（元）　?、趹?yīng)納增值稅＝[101000（1＋10%）＋2200]17%＝2244（元）　　屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，上面組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定?！　?009年12月將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1大箱卷煙送給協(xié)作單位?！赫_答案』BD　　【例題該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（120005＋6200）20%＋12000＋600030020%＋60004＝391240（元）第六節(jié)　應(yīng)納稅額計(jì)算 　　五個(gè)大問題：應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、扣稅、稅額減征?！　∮?jì)算：乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅　　　　【例題多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（?。！捍鸢附馕觥患Z食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000＋10500020%＋4680247?！　　臼謱懓逄崾尽堪b物押金總結(jié)：一般性規(guī)定，收取時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅均不繳納；逾期時(shí)，增值稅和消費(fèi)稅換算繳納；特殊規(guī)定：酒類，除啤酒黃酒外，收取押金時(shí)，交增值稅和消費(fèi)稅；逾期時(shí)，不繳納增值稅和消費(fèi)稅。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（?。Ｆ【啤、倜繃嵆鰪S價(jià)格在3000元以上的250元/噸②每噸出廠價(jià)格不足在3000元的220元/噸③娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的250元/噸　?。?）白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍?！　。喊ㄓ糜诟鞣N汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎。10000＝（萬元）　　銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。多選題】既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱卷煙回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（　）。『正確答案』AB『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍?！　￡P(guān)注的問題：　?。?）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。在以舊換新業(yè)務(wù)中。多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（　）。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（?。?。在以往的稅法考試中，本章各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是綜合題，每年都會(huì)有與增值稅、甚至是企業(yè)所得稅結(jié)合的題目?！　。合M(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收。