有關(guān)開(kāi)展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議(存儲(chǔ)版)
【正文】 、暫收上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)等。如應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，是實(shí)行退休金統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的工資總額一定比例按月提取計(jì)入管理費(fèi)用，定期交納社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，再由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按實(shí)際交付的退休金數(shù)撥給企業(yè)，由企業(yè)交付給退休職工。將本年度銷(xiāo)售收入與上年度比較，分析銷(xiāo)售價(jià)格有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。收到大額發(fā)票時(shí)，應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?。納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。 年底結(jié)賬前對(duì)大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)注意 （1）對(duì)未能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用 做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準(zhǔn)備工作 在年前進(jìn)行一次自查，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注并做好納稅事項(xiàng)調(diào)整。2）報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。填寫(xiě)完畢，正事申報(bào)之前，應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類(lèi)科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。 19。在填寫(xiě)所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫(xiě)。在填寫(xiě)完12月增值稅納稅申報(bào)表以后，正事申報(bào)以前，需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。2）防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支 （3）關(guān)注不合法憑證 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。 所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年的費(fèi)用，影響本年損益的部分。 ?、趯?duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定納稅人為對(duì)外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。需要關(guān)注利息以下方面事項(xiàng)：①列支標(biāo)準(zhǔn)用途結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù)，驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。 根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及納稅產(chǎn)生的具體影響，其涉稅檢查應(yīng)同時(shí)注重借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。若是除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)所收取的包裝物押金，在增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)沒(méi)有并作應(yīng)稅收入，也會(huì)因此漏納相應(yīng)的稅款。檢查是否存在以下情況：1）外購(gòu)已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；2）材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況；3）材料銷(xiāo)售及視同銷(xiāo)售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；4）接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況；5）修理用備件中有無(wú)屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備；6）因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊.，是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的現(xiàn)象。如果是經(jīng)營(yíng)性的借款，務(wù)必要做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，取得經(jīng)營(yíng)性借款的憑據(jù)。 2005年，為加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，《個(gè)人所得稅管理辦法》（ 國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)）規(guī)定，“對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。在年度終了時(shí)檢查會(huì)計(jì)科目的使用情況，需要注意的主要會(huì)計(jì)科目如下： 金需要注意的問(wèn)題主要是現(xiàn)金余額是否過(guò)大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況（銷(xiāo)售情況、采購(gòu)情況確定）來(lái)具體判斷。（4）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； （5）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。如發(fā)現(xiàn)不一致，可通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整并查出不符原因，加以更正。關(guān)于開(kāi)展年終財(cái)務(wù)決算工作的建議 大理匯豐稅務(wù)師事務(wù)所 黃龍輝編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映單位全年經(jīng)營(yíng)成果的一項(xiàng)重要工作，如何做好年終財(cái)務(wù)決算為企業(yè)所得稅匯算清繳打下良好基礎(chǔ)應(yīng)引起我們財(cái)務(wù)人員高度重視，為及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映年度財(cái)務(wù)信息，確保按時(shí)保質(zhì)做好年度財(cái)務(wù)決算，完成2011年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告工作，了解年終財(cái)務(wù)決算的步驟，掌握年終財(cái)務(wù)決算的實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，全面系統(tǒng)地掌握相關(guān)稅收政策的核心內(nèi)容與相關(guān)實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，有效維護(hù)企業(yè)稅收利益，提前通過(guò)相應(yīng)的賬
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