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正文內(nèi)容

有關開展年終財務決算工作的建議(文件)

2025-07-13 01:08 上一頁面

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【正文】 借、貸方發(fā)生額和余額的檢查。檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄,是否與收入明細一致。結(jié)合應交稅金科目中的“未交增值稅”、“應交營業(yè)稅”和“應交消費稅”確認計稅基數(shù),驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。與各部門溝通,杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。需要關注利息以下方面事項:①列支標準用途 ②對外投資借款及關聯(lián)方具體規(guī)定納稅人為對外投資而從關聯(lián)方借入資金,借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長期借款,并且沒有指定用途,當期也沒有發(fā)生購置固定資產(chǎn)支出,則其借款費用全部可直接扣除。 所得稅費用只是應計入本年的費用,影響本年損益的部分。2)防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支 (3)關注不合法憑證 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自制或取得的不合法憑證,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,不能作為稅前扣除的依據(jù)。 檢查發(fā)票的使用情況  沒有發(fā)票,稅局檢查時難免大眼瞪小眼,誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費用不能列支呢,但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位,時間長了就忘了,所以發(fā)票的問題老生常談,年底的時候大家還是要檢查一下,有沒有當期應發(fā)生的費用還沒有取得發(fā)票的情況。在填寫完12月增值稅納稅申報表以后,正事申報以前,需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應交稅金—應交增值稅”明細賬、“應交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務收入”明細賬進行核對。4)報表進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)是否與帳載進項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù)一致,出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。在填寫所得稅申報表及其各項附表時,需要注意稅務機關匯算清繳文件的要求填寫。與公司業(yè)務部門或合同管理部門進行溝通,檢查合同是否全部繳納印花稅。 19。1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;2)工資發(fā)放標準及相關制度;3)差旅費及補助標準;4)企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7)非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠;9)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠;12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠;14)國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠;17)對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。填寫完畢,正事申報之前,應將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。6)檢查留抵稅額是否與“應交稅金—應繳增值稅”科目借方余額一致,不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明,注明不符的原因。2)報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。這是因為稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。 做好企業(yè)所得稅年終匯算清繳準備工作 在年前進行一次自查,對企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)整事項進行關注并做好納稅事項調(diào)整。 年底結(jié)賬前對大額憑證和異常的賬務應注意 (1)對未能及時取得發(fā)票的費用 (4)企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用,除購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用外計入開辦費。納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用,符合上述對利息水平限定條件的,可以直接扣除,不需要資本化計入有關投資的成本。納稅人利息支出在稅前扣除應附借款合同及合法憑據(jù)(支付給企業(yè)的為有稅務機關監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個人的為地稅發(fā)票)納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用,符合上述對利息水平限定條件的,可以直接扣除。與往年及各月間財務費用比較分析,異常波動或重大差異查明原因。收到大額發(fā)票時,應到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?。將本年度銷售成本與上年度比較,分析銷售成本有無異常變動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較,分析銷售價格有無異常變動及其原因?! 。ǎ矗┠承犊?,如應付保證金、應付租入固定資產(chǎn)、包裝物的租金等經(jīng)濟業(yè)務一般需要與對方簽訂
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