【正文】 ? 指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經(jīng)辦人員之間傳送和交接。又分總賬和明細賬。 ? 適用性：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多、較 ? 簡單的企業(yè)。 ? （ 2）“銀行存款”賬戶過賬時，根據(jù)“收入”欄和“支出”欄合計數(shù)匯總一次過入銀行存款分類賬的借、貸方。 ? 2. 格式 (見教材 ) ? 三欄式 對應(yīng)賬戶式 多欄式 ? 3. 登記依據(jù) ? 記賬憑證 記賬憑證匯總表 ? 匯總記賬憑證 各種日記賬 ? 二、明細分類賬 ? 1. 涵義 ? 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照各個明細分類賬戶進行分戶登記的賬簿。試算表一般為六欄式：期初借、貸方余額；本期借、貸方發(fā)生額；期末借、貸方余額。然后再用藍字金額填制一張正確的會計憑證，重新登記入賬即可。其價值是構(gòu)成產(chǎn)品成本的一個組成部分。 ? 借：材料采購 900 貸：銀行存款 900 ? 運雜費分攤率 =900247。 ? 舉例：欣華公司本期甲材料資料如下： ? 4月 1日 期初余額 200件 單價 20元 金額 4000元 ? 本期購買材料三次： ? 4月 10日 購入 100件 單價 21元 金額 2100元 ? 4月 20日 購入 300件 單價 22元 金額 6600元 ? 4月 29日 購入 100件 單價 20元 金額 2000元 ? 本期領(lǐng)用材料二次： ? 4月 10日 領(lǐng)用 150件 ? 4月 20日 領(lǐng)用 330件 ? 4月 30日 期末余額 220件 ? 綜合加權(quán)平均法： ? 加權(quán)平均單價 =（ 4000+10700） 247。直接人工費用按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時進行分配， A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 6000小時， B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 4000小時。 ? 月末如沒有在產(chǎn)品，歸集的所有費用即為本月完工產(chǎn)成品成本； ? 月末如沒有產(chǎn)成品，歸集的所有費用即為本月沒有完工的在產(chǎn)品成本； ? 如既有產(chǎn)成品又有在產(chǎn)品時，必須將生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進行分配。 ? 缺點： 庫存品明細分類核算的工作量較大。 ? ? ? 采用明細紀錄逐筆或逐日登記各種庫存品的收入、發(fā)出數(shù)量，以便隨時反映其結(jié)存數(shù)的一種方法。 ? 制造費用合計 =800+1200+168+332+1500=4000元 ? 制造費用分配率 =4000247。 ? 生產(chǎn)費用的分類（又稱成本項目） ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費用 ? 設(shè)置賬戶 ? 生產(chǎn)成本 制造費用 ? 直接材料 完工入庫產(chǎn)品 歸集生產(chǎn)車間 分配轉(zhuǎn)入“生 ? 直接人工 的成本 各種間接費用 產(chǎn)成本”賬戶 ? 制造費用 一般無余額 ? 余額：尚未 管理費用 ? 完工的在產(chǎn) 歸集管理部門 期末轉(zhuǎn)入“本 ? 品成本 各種費用 年利潤”賬戶 ? 一般無余額 ? 二、材料費用的核算 ? 例 1：欣華公司五月份耗用材料 55300元，其中：用于制造 A產(chǎn)品的材料為 24400元，用于制造 B產(chǎn)品的材料為 30000元，生產(chǎn)車間一般耗用 800元，管理部門一般耗用 100元。 ? 新加權(quán)平均單價 = 原結(jié)存金額 +本次購進金額 ? 原結(jié)存數(shù)量 +本次購進數(shù)量 ? 優(yōu)點：（ 1）可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)材料的發(fā)出成本； ? （ 2）有利于材料的日常管理。 ? 借：原材料 55000 ? 貸：材料采購 55000 ? 欣華公司向大發(fā)公司購入乙材料 250公斤，每公斤 218元，丙材料 200公斤，每公斤 48元，材料收到并已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 ? 例如：企業(yè)銷售商品一批 54000元，貨款沒有收到。 ? （二）紅字沖銷法 適用于會計分錄中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶和金額有錯誤并已登記入賬時的情況。 ? 試算的作用： ? （ 1）可以驗證過賬記錄是否正確； ? （ 2）為編制報表歸集賬戶資料。 第三節(jié) 分類賬 ? 一、總分類賬 ? 1. 涵義 ? 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照各個總分類賬戶進行分戶登記的賬簿。 ? 1. 格式 (見教材 ) ? 銀行存款日記賬 ? 年 憑證 摘 要 對應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)存 ? 月 日 號數(shù) ? 2. 舉例： ? (1) 到銀行提取現(xiàn)金 2000元； ? (2) 購入材料 5000元，貨款以存款支付； ? (3) 以存款支付辦公費用 600元。 ? （二）一般格式（見教材 ） ? 普通日記賬 ? 年 憑證 ? 月 日 編號 摘要 會計科目 借方 貸方 過賬 ? （三）舉例 ? 3月 5日，從銀行提取現(xiàn)金 2000元； ? 3月 6日，用銀行存款償還欠款 10000元。 ? 二、賬簿的種類 ? （一）賬簿按用途的分類 ? 1. 日記賬簿： 按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。 ? （二）轉(zhuǎn)賬憑證的填制 ? （三）通用記賬憑證的填制 ? （四）單項記賬憑證的填制 ? （五）記賬憑證的填制要求 ? 1. 賬戶對應(yīng)關(guān)系應(yīng)保持清晰； ? 2. 會計科目應(yīng)保持統(tǒng)一； ? 3. 登賬后，應(yīng)在記賬憑證上做記號。 ? 原始憑證 —用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況， ? 并作為 記賬原始依據(jù) 的會計憑證。 作用 ? （ 1）檢查總分類賬戶和明細分類賬戶的登記有無 ? 差錯； ? （ 2）具體的了解企業(yè)某一方面的經(jīng)濟活動； ? （ 3）為編制會計報表提供明細的資料。 ? 借：應(yīng)付賬款 40000 ? 貸：短期借款 40000 ? 7。 ? 借：原材料 2000 ? 貸：應(yīng)付賬款 2000 ? 3。 ? （二）借貸記賬法的特點 ? （ 1）可以設(shè)置一些共同性賬戶； ? （ 2）以“借”和“貸”作為記賬符號，來表示記賬方向； ? （ 3）記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等 。 3月 10日開出轉(zhuǎn)賬支票，歸還欠款 1000元。 ? 為了便于會計工作，每一會計科目均有一 ? 個固定的編號。 ? 3. 3月 10日開出轉(zhuǎn)賬支票，歸還欠款 1000元。 ? 《 福布斯 》 ：“環(huán)球 500強”綜合考慮年銷售收入、利潤、總資產(chǎn)和市值。包括股本和資本公積。例如：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 ? 第五節(jié) 會計學及其分支 ? 在我國會計起源早，但發(fā)展慢，直到十九世紀末，才將會計作為一門學科傳授和研究。 ? 觀點四：管理論 ? 會計是一種管理活動。 ? 跨國公司興起，出現(xiàn)了國際會計。 西漢 ：會計記錄和統(tǒng)計記錄有了一定的區(qū)別。 ? ? 新中國成立后，會計制度司主管全國會計事務(wù)，制定了許多會計制度。 ? （ 2） 1860年英國產(chǎn)業(yè)革命完成 ——二戰(zhàn)結(jié)束 ? 會計的內(nèi)容：通過成本計算對生產(chǎn)進行監(jiān)督，通過成本財務(wù)計劃實行控制和分析。 ? 第四節(jié) 會計工作組織 ? 一、會計機構(gòu) ? 會計處、科等，下設(shè)各個核算小組。 ? 我國 《 企業(yè)會計準則 》 把會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個。例如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 ? ? 三、反映經(jīng)營成果的會計要素 ? （一）收入 ? 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資 ? 產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總 ? 流入。 ? 《 金融時報 》 ：“世界 500強”以股票的市值作為主要依據(jù)。 ? 6. 3月 20日向銀行借款 40000元立即歸還欠款。 （二）復式記賬的舉例 ? 1。 ? 銀行存款 利潤分配 ? 11000 11000 ? 5。簡 ? 稱分錄，又稱“記賬公式”。 3月 12日支付給股東現(xiàn)金股利 11000元。 ? 借：原材料 2000 ? 貸：銀行存款 2000 ? 借：原材料 3000 ? 貸：應(yīng)付賬款 3000 ? 第三節(jié) 賬戶本期發(fā)生額對照表 ? 一、總分類賬戶本期發(fā)生額對照表 ? 1。 ? 另一種是只有金額的，適用應(yīng)收應(yīng)付類。 ? 收款憑證 ? 專用記賬憑證 付款憑證 ? 按用途分為 轉(zhuǎn)賬憑證 ? 通用記賬憑證：不分收、付款和 ? 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ? 第二節(jié) 原始憑證 ? 一、原始憑證的內(nèi)容 ? 二、原始憑證的填制 ? ? 一次憑證： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時一次填制完成的憑證。包括：會計憑證傳遞程序和傳遞時間。 ? 3. 備查賬簿： 以上賬簿未予登記，但管理上需要補充進行登記的賬簿。 三、專欄日記賬 ? （一）涵義 ? 用來登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特點是為一些經(jīng)常重復出現(xiàn)的賬戶在日記賬中專門設(shè)置金額欄。 ? （ 3）同時設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的情況下，對于銀行存款和現(xiàn)金之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，過賬時，其對應(yīng)科目都不必過賬，以免重復?？梢蕴峁┠承┛偡诸愘~戶的具體、詳細資料。編制方法同第三章賬戶本期發(fā)生額對照表。 ? 例如：以銀行存款支付生產(chǎn)車間機器修理費