【正文】 18000 ? 1. 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 2000 16000 ? 2. 支付購料款 材料采購 5000 11000 ? 3. 支付辦公費 管理費用 600 10400 ? 收入、支出匯總一筆過賬 7600 ? 3. 登記時注意點 ? （ 1）“對應(yīng)科目”欄，登記與銀行存款收入或支出相對應(yīng)的賬戶名稱，其過賬時要反方向登記，即“收入”欄金額逐筆過入對應(yīng)科目貸方，“支出”欄金額逐筆過入對應(yīng)科目借方。 ? 1. 涵義 ? 在特種日記賬中分設(shè)專欄，將重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)專欄記錄，定期匯總，一次過賬，不在專欄里登記的業(yè)務(wù)，則仍需逐筆過賬?？梢蕴峁┛偫ǖ馁Y料。 ? 三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 1. 對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要記入總賬中 ? 有關(guān)的賬戶，另一方面要記入該賬戶所屬明細(xì)賬 ? 中有關(guān)的明細(xì)賬戶； ——同登 ? 2. 在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶中，登記的方 ? 向必須相同； ——同向 ? 3. 記入總分類賬戶的金額，必須與記入它所屬 ? 的明細(xì)分類賬戶的金額相等。 ? 二、試算表的編制方法 ? 試算一般通過編制試算表來進(jìn)行。 一般采用逆查法，其步驟如下： ? （ 1）將試算表重算一遍； ? （ 2）將試算表的數(shù)字與賬戶的數(shù)字核對一遍； ? （ 3）將各賬戶的發(fā)生額和余額重算一遍； ? （ 4）將賬戶的數(shù)字與記賬憑證（日記賬）的數(shù)字核對一遍； ? （ 5）將記賬憑證（日記賬）的借、貸方數(shù)字核對一遍； ? 如果試算表借貸平衡，只能說明過賬基本正確，有的差錯不能發(fā)現(xiàn)： ? （ 1）漏過、重過會計分錄； ? （ 2）錯過會計分錄所確定的賬戶（串戶）； ? （ 3）發(fā)生互相抵消數(shù)字的過賬錯誤。 更正時，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來錯誤憑證相同的會計憑證，并用紅字金額登記入賬，沖銷錯誤記錄。 ? 例如：以銀行存款支付機器修理費 2000元。 ? 原來記錄 ? 借：應(yīng)收賬款 5400 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5400 ? 更正記錄 ? 借：應(yīng)收賬款 48600 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48600 第六章 費用的歸集和收入的確認(rèn) ? 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程 ? 生產(chǎn)過程 ? 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 ? 供應(yīng)過程 銷售過程 ? 貨幣資金 儲備資金 成品資金 貨幣資金 ? 退出：上交稅金 ? 分配利潤 第二節(jié) 供應(yīng)過程 ? 一、材料的總分類核算和明細(xì)分類核算 ? （一）什么是材料 ? 材料是生產(chǎn)過程中的勞動對象，它在生產(chǎn)過程中或被人們用來加工，構(gòu)成產(chǎn)品的實體，或為勞動工具所消耗，或有助于產(chǎn)品的形成。 ? （三）舉例 ? 欣華公司向開開公司購入甲材料 500公斤，每公斤 ，材料收到并已驗收入庫，貨款未付。 ? 借：材料采購 64100 貸：應(yīng)付賬款 —大發(fā)公司 64100 ? 以銀行存款支付購入乙、丙材料運雜費 900元。 ?加權(quán)平均單價 = 期初結(jié)存金額 +本期購進(jìn)總金額 ? 期初結(jié)存數(shù)量 +本期購進(jìn)總數(shù)量 ? 期末結(jié)存金額 =期末結(jié)存數(shù)量 加權(quán)平均單價 ? 本期發(fā)出成本 ? =期初結(jié)存金額 +本期購進(jìn)總金額 –期末結(jié)存金額 ? 優(yōu)點：（ 1） 計算出來的發(fā)出成本比較平穩(wěn)； ? （ 2）計算方法也比較簡單。 ? 缺點：計算工作量較大。 （ 150+300） = /元 ? 4月 20日庫存成本 = 120 = ? 4月 20日領(lǐng)用 A材料成本 = = ? 4月 29日： ? 加權(quán)平均單價 =（ +2000） 247。 ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 24400 ? 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 30000 ? 制造費用 800 ? 管理費用 100 ? 貸：原材料 55300 三、人工費用的核算 設(shè)置賬戶 ? 應(yīng)付工資 ? 支付工資 工資分配 ? 一般無余額 ? 應(yīng)付福利費 ? 使用職工 計提職工 ? 福利費 福利費 ? 余額： ? 福利費結(jié)余 ? 會計處理 ? 例 2：欣華公司五月份工資費用共計 19200元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品和 B產(chǎn)品的工人工資為 16000元，生產(chǎn)車間其他人員工資 1200元，管理部門人員工資 2000元。 （ 6000+4000） = /小時 ? A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)直接人工費用 =6000 =9600元 ? B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)直接人工費用 =4000 =6400元 ? ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 9600 ? 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 6400 ? 制造費用 1200 ? 管理費用 2000 ? 貸：應(yīng)付工資 19200 ? 借：應(yīng)付工資 19200 ? 貸：銀行存款 19200 ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 1344 （ 9600 14%） ? 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 896 （ 6400 14%） ? 制造費用 168 （ 1200 14%） ? 管理費用 280 （ 2000 14%） ? 貸：應(yīng)付福利費 2688（ 19200 14%） ? 四、制造費用的核算 ? 例 3：生產(chǎn)車間購買辦公用品 332元，以現(xiàn)金支付。 （ 6000+4000） = ? A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =6000 =2400元 ? B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =4000 =1600元 ? 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 2400 ? 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 1600 ? 貸： 制造費用 4000 ? 五、完工產(chǎn)品制造成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ? “生產(chǎn)成本”賬戶歸集了本月發(fā)生的料、工、費。 ? 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ? 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 單位：元 ? 日期 摘 要 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 ? 月初在產(chǎn)品成本 15600 6056 600 22256 ? 原材料費用 24400 24400 ? 生產(chǎn)工人工資 9600 9600 ? 生產(chǎn)工人福利費 1344 1344 ? 制造費用 2400 2400 ? 合 計 40000 17000 3000 60000 ? 本月完工產(chǎn)品成本 40000 17000 3000 60000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本： ? 借：產(chǎn)成品 —A產(chǎn)品 60000 ? 貸：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 60000 第三節(jié) 銷售過程 ? 一、設(shè)置賬戶 ? 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 ? 月末轉(zhuǎn)入 已實現(xiàn)的產(chǎn) 已銷售產(chǎn)品 月末轉(zhuǎn)入 ? “本年利潤”品銷售收入 的實際成本 “本年利潤” ? 無余額 無余額 ? 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用 ? 已銷產(chǎn)品應(yīng) 月末轉(zhuǎn)入 銷售過程中 月末轉(zhuǎn)入 ? 負(fù)擔(dān)的稅金 “本年利潤” 的各種費用 “本年利潤” ? 無余額 無余額 ? 二、產(chǎn)成品發(fā)出及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 ? （一）庫存品數(shù)量的盤存方法 ? ? 在期末通過實物盤點，確定庫存品數(shù)量，并據(jù)以計算期末庫存品成本和本期銷售成本的一種方法。 ? 本期銷售成本 = ∑ [本期銷售（發(fā)出）數(shù)量 進(jìn)貨單價 ] ? 期末庫存品數(shù)量 ? =期初庫存品數(shù)量 +本期進(jìn)貨數(shù)量 –本期銷售數(shù)量 ? 期末庫存品成本 ? =期初庫存品成本 +本期進(jìn)貨成本 –本期銷售成本 ? 優(yōu)點： （ 1）可以隨時反映 庫存品的收入、發(fā)出和結(jié)存動態(tài)，有利于庫存品的日常監(jiān)督和管理； ? （ 2） 可以通過 庫存品的日常盤點，及時發(fā)現(xiàn)溢余或短缺； ? （ 3） 可以提高 成本計算和成本結(jié)轉(zhuǎn)的及時性。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 58000 ? 貸：產(chǎn)成品 58000 ? 三、銷售收入的確認(rèn)