【正文】 金融債券利息；按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資；按照規(guī)定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險(xiǎn)金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；按照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。合同印花稅：%，%。一、 新企業(yè)成立時(shí)，收到投資款，有以下幾種投資方式，賬務(wù)處理分別是：(備注：必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告方可作為投資款)（1）、收到個(gè)人現(xiàn)金投資時(shí)，原始單據(jù)是銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金繳款單（假設(shè)股東為劉某、張某）摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201 銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)—必須是全部賬號(hào)貸：310101實(shí)收資本劉某（股東全稱）貸：310102實(shí)收資本張某（股東全稱）（2）收到某企業(yè)現(xiàn)金投資時(shí)，原始單據(jù)是銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金繳款單摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201 銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)貸：310101實(shí)收資本深圳市某某公司（公司全稱） （3）、收到某企業(yè)固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)為車床，不需要安裝，按評(píng)估值入賬）投資時(shí)，原始單據(jù)是評(píng)估報(bào)告。%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納額為應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的3％。教育費(fèi)附加3%。 35% 6750 250年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算分為2種：1．月工資≥2000，算法如下：首先用年終獎(jiǎng)/12 定出稅率算年終獎(jiǎng)個(gè)稅：年終獎(jiǎng)*稅率速算扣除數(shù) 2．月工資＜2000 ，算法如下：首先用[年終獎(jiǎng)（2000月工資）]/12 定出稅率 算年終獎(jiǎng)個(gè)稅：[年終獎(jiǎng)（2000月工資）]*稅率速算扣除數(shù) （2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅辦法 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額減除與其收入相關(guān)成本、費(fèi)用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種：一是查賬征收，二是核定征收； 查賬征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，計(jì)算繳納應(yīng)納稅所得額=收入成本（費(fèi)用）稅金+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出+（）納稅調(diào)整額 核定征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*所得稅稅率。⑴輔導(dǎo)期一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期）商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅不得當(dāng)期抵扣，待到次月抵扣。 依據(jù)固定資產(chǎn)清單，進(jìn)入固定資產(chǎn)模塊錄入固定資產(chǎn)，以后自動(dòng)計(jì)提折舊。 用現(xiàn)金日記賬的累計(jì)借方金額、累計(jì)貸方金額、期末余額直接錄入“庫(kù)存現(xiàn)金”的累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。用三欄明細(xì)賬中各往來(lái)明細(xì)以及余額直接錄入所有往來(lái)科目及“實(shí)收資本”、“利潤(rùn)分配”的期初余額。第三類 銀行單據(jù)相關(guān)單據(jù)基本帳戶及對(duì)公一般帳戶的銀行對(duì)帳單(每月一份)及相對(duì)應(yīng)的銀行回單（包括支票頭、利息單、匯款單、現(xiàn)金繳款單等）；納稅帳戶的現(xiàn)金繳款單、對(duì)帳單、稅單、利息單等單據(jù)；投資款單（進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單），若無(wú)投資款單原件，可提供驗(yàn)資報(bào)告中投資款復(fù)印件，同時(shí)加蓋公司公章。4）、 事業(yè)單位的定義事業(yè)單位，是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的杜會(huì)服務(wù)組織。 其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。2）工業(yè)企業(yè)的定義，制造業(yè)（俗稱工業(yè)企業(yè)）是指經(jīng)物理變化或化學(xué)變化后成為了新的產(chǎn)品，不論是動(dòng)力機(jī)械制造，還是手工制做；也不論產(chǎn)品是批發(fā)銷售，還是零售，均視為制造。摘要應(yīng)填寫：1每月攤銷開(kāi)辦費(fèi)摘要應(yīng)填寫：攤銷開(kāi)辦費(fèi)1企業(yè)按每月收入的萬(wàn)分之一計(jì)提堤圍費(fèi)。常用會(huì)計(jì)摘要填寫規(guī)范會(huì)計(jì)摘要是在記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)主要內(nèi)容的簡(jiǎn)要記錄。 4．如果房租水電無(wú)發(fā)票，只有收據(jù)，要將收據(jù)入帳，所得稅申報(bào)時(shí)，將此費(fèi)用調(diào)整出來(lái)。二、注意事項(xiàng)：1．房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。一、帳戶含義：,表示增加(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本（3）對(duì)于出口業(yè)務(wù)，不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ,表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無(wú)余額。5．年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季報(bào)表收入之和以及所得稅年報(bào)表收入是否相符?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用 ,表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用3. 本科目期末無(wú)余額。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。二、注意事項(xiàng)：本科目應(yīng)當(dāng)分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 本年利潤(rùn)—本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。二、注意事項(xiàng)：1．向股東借支開(kāi)具現(xiàn)金收款收據(jù)。年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”三個(gè)科目的余額二、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金,表示增加，如(1)計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）計(jì)算應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、（3）出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金?！∫弧艉x：1．借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實(shí)際支付福利費(fèi)2．貸記本科目，表示增加，如分配工資3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬二、注意事項(xiàng)：1．注意工資表人員適時(shí)變動(dòng)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如銷售實(shí)現(xiàn)、購(gòu)貨單位支付余款2．貸記本科目，表示增加，如收取定金、購(gòu)貨單位退回多付的款項(xiàng)3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。2．材料入庫(kù)，且未取得發(fā)票，應(yīng)暫估入帳，且附上入庫(kù)單及送貨單。二、注意事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置融資租入固定資產(chǎn)明細(xì)科目進(jìn)行核算。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如購(gòu)入包裝物或低值易耗品 2．貸記本科目，表示減少，如領(lǐng)用包裝物或低值易耗品攤銷3．本科目的期末借方余額，不允許出現(xiàn)貸方余額。二、注意事項(xiàng)：1．企業(yè)購(gòu)入商品已入庫(kù)，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫(kù)單及送貨單。5．一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳。注銷時(shí)，此帳戶余額清零。一、帳戶含義：借記本科目，表示增加，核算發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未付清的款項(xiàng)。每個(gè)季度定期與客戶核對(duì)一次應(yīng)收賬款明細(xì)。注意事項(xiàng)：企業(yè)收到背書(shū)轉(zhuǎn)讓或背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復(fù)印件（正反面）入賬。貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率貼現(xiàn)利息公式貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*(1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360)貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期A企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算分兩種情況：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。 銀行存款 本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。支付借款需填寫借款單，且借款單需經(jīng)借款人及領(lǐng)導(dǎo)簽字。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：會(huì)計(jì)期間一般應(yīng)從公歷1月1日開(kāi)始，12月31日結(jié)束，又稱會(huì)計(jì)年度。四、會(huì)計(jì)分錄的格式和要求是： 先借后貸，借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)，金額且相等。 二、借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。這一術(shù)語(yǔ)，形象、貼切地說(shuō)明了企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)所享有的權(quán)益和風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功、不斷實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，剩余權(quán)益就越來(lái)越大；反之，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，不斷出現(xiàn)虧損，剩余權(quán)益就會(huì)越來(lái)越??；當(dāng)企業(yè)資不抵債時(shí)，剩余權(quán)益就為零或負(fù)數(shù)?！　∵@樣，上述等式又可表達(dá)成：　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益　　這就是基本的會(huì)計(jì)等式。在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中資產(chǎn)和負(fù)債之間的恒等關(guān)系。依據(jù)借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)該相等，因此，科目匯總表具有試算平衡的作用。 會(huì)計(jì)等式如下：　　綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入　?。?） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 　　這一等式，稱為財(cái)務(wù)狀況等式，它反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。而每一項(xiàng)資產(chǎn)，如果我們一分為二地看，就不難發(fā)現(xiàn)，一方面，任何資產(chǎn)只不過(guò)是經(jīng)濟(jì)資源的一種實(shí)際存在或表現(xiàn)形式，或?yàn)闄C(jī)器設(shè)備，或?yàn)楝F(xiàn)金、銀行存款等。這時(shí)，再試圖區(qū)分哪部分資產(chǎn)是業(yè)主投入形成的，哪部分資產(chǎn)是通過(guò)借款等渠道形成的，相當(dāng)困難。換言之，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來(lái)源，這樣，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式，在任何情況下，其左右平衡的關(guān)系都不會(huì)被破壞。 費(fèi)用類帳戶中，費(fèi)用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒(méi)有余額，如有余額則在借方。會(huì)計(jì)分錄摘要要簡(jiǎn)明扼要，按照標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)編寫摘要。一、帳戶含義：借記本科目，表示現(xiàn)金增加，借方核算：（1）企業(yè)收到的小額現(xiàn)金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來(lái)款還款（4）提現(xiàn)等貸記本科目，表示現(xiàn)金減少，貸方核算：（1）企業(yè)支付的小額現(xiàn)金貨款；（2）支付借款（3）各類費(fèi)用支出。一般納稅人支付取得增值稅發(fā)票的貨款基本不能用現(xiàn)金支付。二、注意事項(xiàng)：銀行帳戶一般分基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶、專用帳戶，一個(gè)公司只有一個(gè)基本帳戶，但可以有若干個(gè)一般帳戶或不設(shè)一般帳戶。注冊(cè)資金流向?yàn)椋鹤?cè)資金入臨時(shí)帳戶→資本金在臨時(shí)戶驗(yàn)資后→資本金轉(zhuǎn)基本帳戶。一、帳戶含義：借記本科目，表示應(yīng)收帳款增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等未收到的款項(xiàng)。對(duì)于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、注意事項(xiàng)：1．準(zhǔn)備齊全付款的銀行單據(jù)或開(kāi)具的現(xiàn)金收付款收據(jù)。（2）外發(fā)加工材料入庫(kù)（3）自制材料入庫(kù)2．貸記本科目，表示減少，貸方核算（1）生產(chǎn)領(lǐng)料（2）出售材料（3）外發(fā)材料加工3．本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的成本，不能出現(xiàn)貸方余額。8．材料的領(lǐng)料要參考企業(yè)的物料清單。4．本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。3．對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉(cāng)庫(kù)帳，倉(cāng)庫(kù)帳只反映數(shù)量，不反映金額。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）、電子設(shè)備，為3年。二、注意事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5．對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。（刪除）。 應(yīng)交稅費(fèi) —本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。三、應(yīng)交企業(yè)所得稅（一）帳戶含義：,表示減少，如交納稅金2. 貸記本科目,表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅 3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。5．注銷時(shí)，除股東借款余額可保留外，其他明細(xì)帳余額清零。本科目年度終了無(wú)余額 利潤(rùn)分配—本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。　成本類　 生產(chǎn)成本—本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等?！∫弧艉x：,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn) ,表示增加，如銷售商品或勞務(wù)3. 本科目期末無(wú)余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算?！∫?、帳戶含義：,表示增加，如(1) 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租成本,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)3. 本科目期末無(wú)余額。二、注意事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二、注意事項(xiàng)：對(duì)于收銀行利息，財(cái)務(wù)費(fèi)用記借方負(fù)數(shù)，不要做貸方，否則會(huì)引起帳本數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)不相符。摘要應(yīng)填寫：支付差旅費(fèi)企業(yè)招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品。摘要應(yīng)填寫：營(yíng)業(yè)收入（安居）2計(jì)提地稅及相關(guān)稅費(fèi)摘要應(yīng)填寫：計(jì)提1月份地稅2企業(yè)盈利時(shí)每季度計(jì)提企業(yè)所得稅費(fèi)摘要應(yīng)填寫：計(jì)提第一季度企業(yè)所得稅2企業(yè)賬面無(wú)庫(kù)存，需估價(jià)入賬摘要應(yīng)填寫：暫估入庫(kù)2取得估價(jià)入賬的發(fā)票時(shí)摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份暫估入庫(kù)2購(gòu)入貨物單價(jià)大于或小于暫估單價(jià)時(shí)摘要應(yīng)填寫：調(diào)整1月份暫估誤差2月底結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2收取貨款訂金或以前月份貨款時(shí)摘要應(yīng)填寫