【正文】 分錄。借：原材料 34400　貸：應(yīng)付賬款——美元 $5000＝￥34400（4）收回美元應(yīng)收賬款。借：銀行存款——美元 $100000＝￥693000　貸：實(shí)收資本——外商　　　　　　　　　 693000（４）用美元購(gòu)買(mǎi)原材料?；蛴凶饨鹬Ц?009年借：銷(xiāo)售費(fèi)用 40000　貸：其他應(yīng)付款 400002010年借：銷(xiāo)售費(fèi)用 60000　貸：其他應(yīng)付款 600002011年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 1012520　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1012520（2）出租人租賃公司分錄錯(cuò)誤！未找到引用源。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 1200000　貸：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn) 1040000　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 160000錯(cuò)誤！未找到引用源。會(huì)計(jì)折舊＝30004/15＝800（萬(wàn)元）計(jì)稅折舊＝3000247。賬面價(jià)值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 075 00025％＝268 750（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝268 750 84 375＝184 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 184 375貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 184 375 本年應(yīng)交所得稅＝（2 000 000＋900 000562 500+400 000）25％＝684 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 684 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 684 375（3）203年末。5=240 000（萬(wàn)元）208年的會(huì)計(jì)折舊=900 000247。購(gòu)進(jìn)期貨合同金額=100 00010=1 000 000借：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費(fèi)。收回保證金金額=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計(jì)算本會(huì)員期末交易利潤(rùn)額=－10 000＋40 000＋20 000－84 800－9 752=－44 552（元）由計(jì)算結(jié)果可知，該會(huì)員對(duì)該金融工具預(yù)期價(jià)格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。借：資本公積——套期損益 50000 貸：期貨保證金 50000借：期貨保證金 50000 貸：銀行存款 50000（３）賣(mài)出期貨合約及交納手續(xù)費(fèi)。 應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=3 800 0001‰=3 800（元）借：期貨交易清算 　　　　　　　 3 800 000 貸：賣(mài)出期貨合同 　　　　　　　　　3 800 000借：被套期項(xiàng)目——可供出售金融資產(chǎn) 3600000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3600000借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800（初始保證金業(yè)務(wù)略）（2）記錄保證金變動(dòng)數(shù)額。這樣，11月30日，2個(gè)月遠(yuǎn)期歐元對(duì)美元匯率為1：；12月31日，1個(gè)月遠(yuǎn)期歐元對(duì)美元匯率為1：；1月31日，歐元對(duì)美元匯率為1：。按照本題的題意，歐洲公司在出售商品時(shí)才做會(huì)計(jì)處理（設(shè)此處不考慮增值稅影響）次年1月31日的會(huì)計(jì)分錄為（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）：　　借：銀行存款 €100000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 €100000，此題情況屬于外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項(xiàng)的套期保值。借：庫(kù)存商品 7500000 貸：應(yīng)付賬款 75000002）1月31日。（2）B公司會(huì)計(jì)處理1）互換本金。（1）A公司會(huì)計(jì)處理1）互換本金，交手續(xù)費(fèi)。8000000/（元）400000/（元）貸：應(yīng)收互換款——人民幣 13320 應(yīng)收互換利息——人民幣 　 666借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 139864)收到互換本金和利息借：銀行存款——人民幣 1090909 貸：應(yīng)收互換款——人民幣 1038961 應(yīng)收互換利息——人民幣 519485）支付互換本金和利息借：應(yīng)付互換款 1000000應(yīng)付互換利息 　 40000 貸：銀行存款 10400006）歸還美元借款借：短期借款——人民幣 1090909 貸：銀行存款——人民幣 1090909除利息費(fèi)用40000美元外，共實(shí)現(xiàn)收益39627美元。應(yīng)計(jì)利息總額=（1000000126565）9%=78609（元）由于該債券為設(shè)備建設(shè)的專項(xiàng)借款，假設(shè)不存在余款投資收益，第一年的利息費(fèi)用應(yīng)全部資本化。第一種情況：兩年的費(fèi)用均為：5000002/2=500000（元）（1）2007年12月31日?！　∽鲇?jì)算如下表：計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算數(shù)額（元）折現(xiàn)系數(shù)（9%）折現(xiàn)額（元）本金的現(xiàn)值1000000 772183 利息的現(xiàn)值40000 101252 負(fù)債部分總額873435 權(quán)益（扣減額）276565 債券發(fā)行人收入1150000 （1）發(fā)行債券。借：銀行存款——人民幣 1025641 貸：短期借款——人民幣 　 1025641借：應(yīng)收互換款——人民幣 1025641 貸：應(yīng)付互換款 1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益　 256412）互換利息。其他分析略。（）*1000000=100000（）*40000=4000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 104000 貸：應(yīng)收互換款——美元 100000 應(yīng)收互換利息——美元 40004)收到互換本金和利息借：銀行存款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：應(yīng)收互換款——美元 　　　 $1000000 ＝￥7700000 應(yīng)收互換利息——美元 　$４0000 ＝￥3080005）支付互換本金和利息借：應(yīng)付互換款 8000000應(yīng)付互換利息 320000 貸：銀行存款 83200006）歸還美元借款借：短期借款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：銀行存款——美元 　 $1040000 ＝￥8008000　　我們通過(guò)對(duì)互換交易結(jié)果的分析可以看出，Ａ公司除利息費(fèi)用320000元外，共造成損失316000元。(2)香港公司會(huì)計(jì)處理?！　∵h(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=[(年底到付款期的市場(chǎng)遠(yuǎn)期匯率－約定的遠(yuǎn)期匯率)外幣數(shù)額/(1+市場(chǎng)匯率將持有月份/12)]　　　　　帶入數(shù)值遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝[(－)100000/(1+5%1/12)]＝996（美元）　　會(huì)計(jì)分錄為：　　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 $996 　　貸：套期損益 $996　　借：套期損益 $996 　　貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 $996　?。?）1月31日，約定的付款日?！　。病㈩}目中的“美元對(duì)歐元的比價(jià)”應(yīng)改為“歐元比美元的比價(jià)”。再就是，經(jīng)營(yíng)者是賣(mài)出期貨合同，期貨合同價(jià)格走低為有利變動(dòng)。（1） 購(gòu)入期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。賣(mài)出期貨合同合同金額=（1 000 000＋40 000＋20 000）（1－8%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣(mài)出期貨合同 975 200借：賣(mài)出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 000。（1） 購(gòu)進(jìn)期貨合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理。207年的會(huì)計(jì)折舊=1 200 000247。8＝562 500（元）賬面價(jià)值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額＝337 50025％＝84 375（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝60247。之間，錯(cuò)誤！未找到引用源。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計(jì)提折舊。如有要求，則第一年的利息計(jì)入在建工程成本，第二年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：應(yīng)付賬款——美元 　　　 $15000＝￥103800　貸：銀行存款——美元 　　　　　 $15000＝￥103800（2）用人民幣購(gòu)買(mǎi)美元。（900000+600000） =520 000（元） 借：在建工程——辦公樓 780000 固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備 520000 貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利技術(shù) 400000 長(zhǎng)期股投資 600000 銀行存款 300000第二章1.（1）甲公司的會(huì)計(jì)分錄。第一章 1. 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例= 49 000／400 000＝％＜25%因此，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（900000+600000） =780 000（元）換入辦公設(shè)備的入賬金額=1300000600000247。 借：銀行存款 200 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 000 固定資產(chǎn) 120 000 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 110 000 貸