【正文】 此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務人。（ 2020 年） A、天然氣 B、地下水 C、原油 D、液體鹽 【答案】 B 【例題單選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品適用（ ）。 （ 3）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 33 按 原油的數(shù)量 課稅。 A、某油田自產自用的天然氣，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量 B、某煤礦對外銷售自己開采的原煤，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 C、某鹽場以自產液體鹽加工固體鹽后銷 售的，以使用的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 D、某煤礦自產自用的原煤，以實際移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量 【答案】 C 【例題已知該油田原油適用的資源稅單位稅額為 8 元／噸。 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 35 納稅人自產自用應稅產品的，為 移送使用應稅產品 的當天。 特殊規(guī)定（ P204－ 205） （ 1）以房地產進行投資、聯(lián)營 ①以房地產進行投資、聯(lián)營，暫免征收土地增值稅。 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 37 （ 4）合作建 房 對于一方出地，一方出資金，雙方 合作建房 ，建成后按比例分房自用 的， 暫免 征收土地增值稅；建成后 轉讓 的， 應征 收土地增值稅。對于房地產開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，不屬于 土地增值稅的征稅范圍。單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定 ，下列各項中，應當征收土地增值稅的是（ ）。 （ 2）房地產開發(fā)成本 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 42 房地產開發(fā)成本是指納稅人開發(fā)房地產項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費 、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 ②房地產開發(fā)企業(yè)按照《房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》的規(guī)定，其在轉讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，故不允許單獨再扣除。計算題】某房地產企業(yè)銷售商品房取得銷售收入 8000 萬元，扣除項目合計 5000 萬元，增值額＝ 8000－ 5000＝ 3000（萬元），增值率＝增值額247。 【答案】 （ 1）房地產轉讓收入＝ 20200 萬元 （ 2）確定轉讓房地產的扣除項目金額 ①取得土地使用權所支付的金額＝ 3000 萬元 ②房地產開發(fā)成本＝ 4000 萬元 ③房地產開發(fā)費用＝（ 3000＋ 4000） 10％＝ 700（萬元） ④與 轉讓房地產有關的稅金＝ 1000 萬元 ⑤從事房地產開發(fā)的加計扣除額＝（ 3000＋ 4000） 20％＝ 1400（萬元） ⑥扣除項目金額＝ 3000＋ 4000＋ 700＋ 1000＋ 1400＝ 10100（萬元） （ 3）增值額＝ 20200－ 10100＝ 9900（萬元） （ 4）增值率＝ 9900247。 A、國家機關轉讓自用房產 B、工業(yè)企業(yè)以不動產作價入股進行投資 C、房地產公司以不動產作價入股進行投資 D、某商場因城市實施規(guī)則、國家建設的需要而自行轉讓原房產 【答案】 BD 【解析】 選項 C：以土地（房地產）作價入股進行投資或聯(lián)營的，2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 49 凡所投資、聯(lián) 營的企業(yè)從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，不免征土地增值稅。 【例題 已知：該公司所在省級人民政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為 10％。 速算扣除法 （ 1）增值額未超過扣除項目金額 50％ 土地增值稅稅額＝增值額 30％ （ 2）增值額超過扣除項目金額 50％、未超過 100％ 土地增值稅稅額＝增值額 40％－扣除項目金額 5％ （ 3）增值額超過扣除項目金額 100％、未超過 200％ 土地增值稅稅額＝增值額 50％－扣除項目金額 15％ （ 4）增值 額超過扣除項目金額 200％ 土地增值稅稅額＝增值額 60％－扣除項目金額 35％ 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 46 （三）土地增值稅的計算步驟（★★★） 計算轉讓房地產取得的收入（貨幣收入、實物收入） 計算扣除項目金額 計算增值額＝轉讓房地產的收入－扣除項目金額 計算增值率＝增值額247。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 【答案】則允許扣除的房地產開發(fā)費用＝ 500＋（ 5200＋ 2800）5％＝ 900（萬元）。 新建 房地產的扣除項目金額 （ 1）取得土地使用權所支付的金額 ①納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是（ ）。 （ 7）企業(yè) 兼并 轉讓房地產 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的， 暫免 征收土地增值稅。但對“ 個人之間 ”互換“ 自有居住用 ”房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。 （ 3）土地增值稅只對“ 有償轉讓 ”的房地產征稅，對以“ 繼承、贈與 ”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。 納稅人采取預收貨款結算方式的，為 發(fā)出應稅產品 的當天。 【例題 【例題 A、 2240 B、 3360 C、 5600 D、 7000 【答案】 C 特殊規(guī)定 （ 1）納稅人不能準確提供應稅產品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以 應稅產品的產量 或按主管稅務機關確定的 折算比換算成的數(shù)量 為課稅數(shù)量。 （ 3）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產品，按照本單位應稅產品稅額標準，依據(jù) 收購的數(shù)量 代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產品，按照稅務機關核定的 應稅產品稅額 標準，依據(jù)收購的數(shù)量 代扣代繳 資源稅。 （ 2）天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣， 暫不包括“煤礦生產的天然氣” （ 3）煤炭： 僅限于原煤， 不包括 洗煤、選煤及其他煤炭制品 （ 4）其他非金屬礦原礦：包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石等 （ 5）黑色金屬礦原礦：包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石 （ 6）有色金屬礦原礦：包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁礦石、鎳礦石等 （ 7）鹽：包括固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）、液體鹽 【例題 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 29 A、已繳納印花稅憑證的副本 B、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù) C、無息、貼息貸款合同 D、報刊發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證 【答案】 ABCD 第六節(jié) 資源稅法律制度 一、資源稅的納稅人和征稅范圍 納稅人（★）（ P195） （ 1）資源稅的納稅人是指在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。 （ 2）無息、貼息貸款合同，免征印花稅。貨物買賣合同適用的印花稅率為‰，貨物運輸合同適用的印花稅率為 ‰。（ ） 【答案】√ 二、印花稅的計稅依據(jù)、稅率（★★★） 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 26 稅率（ P187） 印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率 【例題 （ 3）營業(yè)賬簿 （ 4） 權利、許可證照 ：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 （ 5） 經財政部確定征稅的其他憑證 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 25 【 例題（ 2020 年） A、合同的雙方當事人 B、合同的擔保人 C、合同的證人 D、合同的鑒定人 【答案】 A 征稅范圍（ P182－ 185） （ 1）十類 經濟 合同：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財產保險合同、技術合同 【 說明 1】技術 合同 包括 技術開發(fā)合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同。 2020 年 3 月 18 日至 12 月 31 日將 B棟出租。 四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點（★★） 納稅義務發(fā)生時間（ P179） （ 1）納稅人購置 新建商品房 ，自房屋交付使用之 次月 起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （ 1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以 測定的土地面積 為準。 多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。計算題】張某 2020 年 4 月 12 日購買小轎車 1 輛，至2020 年 12 月 31 日一直未到車輛管理部門登記，已知小轎車年單位稅額 480 元。計算題】某運輸公司擁有并使用以下車輛：從事運輸用的凈噸位為 2 噸的拖拉機掛車 5 輛， 5 噸的載貨卡車 10 輛， 4 噸的汽車掛車 5 輛。判斷題】由于租賃關系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。 【例題該運動員隨后以 70 萬元的價格 將獎勵住宅出售，當?shù)仄醵愡m用稅率為 3％，該運動員應繳納的契稅為（ ）萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè) 繳納。 A、某人將其擁有產權的一幢樓抵押 B、某人在抽獎活動中獲得一套住房 C、某人將其擁有產權的房屋出租 D、某人購置一套住房 【答案】 BD 【例題 3判斷題】契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 9 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之 次月 起，繳納房產稅。 A、 B、 C、 D、 【答案 】 A 【例題 A、城市居民出租的房產 B、城市居民投資聯(lián)營的房產 C、城市居民所有的自住用房 D、城市居民擁有的營業(yè)用房 【答案】 ABD 【例題 納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用 半年以上 的，在房屋大修期間免征房產稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅（ ）萬元。已知房產稅稅率為 ％，當?shù)卣?guī)定計算房產余值的扣除比例為 30％。 （ 4）自 2020 年 1 月 1 日起，對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。 應納稅額＝房產原值（ 1－扣除比例） ％ 【 說明 1】房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。 A、產權屬于國家所有的房屋，其經營管理單位為納稅人 B、產權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人 C、產權屬于個人所有的營業(yè)用的房屋，該個人為納稅人 D、產權出典的房屋，出典人為納稅人 2020 年全國初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導講義 3 【答案】 ABC 二、房產稅的征稅范圍 （★） （ P159） 房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內 的房屋，不包括農村 。 產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產 代管人 或者使用人 為納稅人。在 2020年的考試中，本章分值估計在 15分左右，考生應重點關注房產稅、印花稅和土地增值稅的計算分析題。 房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在 出售前 ，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè) 已使用或出租、出借 的商品房應按規(guī)定征收房產稅 。判斷題】農民王某于 2020 年將其在本村價值 20 萬元的樓房出租，取得租金收入 3000 元。 應納稅額＝租金收入 12％ 【 說明 】自 2020 年 1 月 1 日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4％ 的稅率征收房產稅。判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，