【正文】 含稅銷售額247。④以物易物方式銷售?！　、?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額?！　、儆糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。　?、呒{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　?6)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)　　稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率　　(7)納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。(1+征收率)　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格的構(gòu)成分為兩種情況：　　1如果進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅　　2如果進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅，則上述公式中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅　　(四)扣繳計(jì)稅方法　　應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款247。　　5批發(fā)銷售卷煙?！　?鞭炮、焰火。(7)燃料油?！　?4電池?！　?1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　　2自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。(1消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅比例稅率　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量定額稅率)247?！　?租金收入。　　(三)稅前扣除項(xiàng)目　　1成本。　　(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　∑髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?1保險(xiǎn)費(fèi)?！　?企業(yè)所得稅稅款?！　?六)虧損彌補(bǔ)　　(七)非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　(一)固定資產(chǎn)　　1下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)?！　?固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！　?從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。　　2安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?！　?關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定?！　?8)個(gè)人取得股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅問題?！　?二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“每次”的界定做了明確規(guī)定?！　?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=(全年收入總額成本、費(fèi)用及損失)適用稅率速算扣除數(shù)　　3對(duì)企事業(yè)單位的。　　6利息、股息、紅利所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　?費(fèi)用扣除的方法。　　(14)兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得征稅問題?！　?6)個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題?！　?非居民納稅人的納稅義務(wù)?！　?高新技術(shù)企業(yè)?！　?二)減、免稅所得　　1免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目所得?！　?7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　?企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。　　17依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?匯兌損失。　　2職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)?！　?依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。　　4股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(1比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　4進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算?！　?特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定?！　?2木制一次性筷子。(5)航空煤油?！　?高檔化妝品?！　?1)商業(yè)零售金銀首飾?！　?進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定?！　?5)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。　?、咴鲋刀愐话慵{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　2進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。②以舊換新方式銷售?！　?1)銷售額的概念。⑥二甲醚?！　?3)一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。　　5金融服務(wù)?！　?0法律責(zé)任?！　?1)比例稅率?！　?稅法。信用證結(jié)算適用于銀行為國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的結(jié)算服務(wù)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。發(fā)卡機(jī)構(gòu)向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)上限管理。對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理。　　銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款?！　“恕⒅薄　?一)支票的概念、種類和適用范圍　　支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！　∑?、銀行本票　　(一)本票的概念和適用范圍　　本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年?！　°y行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人?！　∷?、票據(jù)追索　　票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形?！　?二)背書　　以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月?！　《?、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任　　(一)票據(jù)權(quán)利的概念和分類　　票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該銀行結(jié)算賬戶。　　銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。　　三、支付結(jié)算的原則　　恪守信用、履約付款原則?！　《?、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任。在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)。　　會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。(4)對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋?！　?三)委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)　　1委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員　　一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員?！　?1)審計(jì)報(bào)告的概念和要素?！　∝?cái)政部門對(duì)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿?！　、葚?cái)產(chǎn)保護(hù)控制?！　、蓊A(yù)算控制。②適應(yīng)性原則。　　3單位內(nèi)部控制制度?！　”９芷跐M但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起?！　?三)會(huì)計(jì)檔案的移交和利用　　1會(huì)計(jì)檔案的移交?！　?會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求。國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！　?2)登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求?！　?三)會(huì)計(jì)年度　　我國(guó)是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！　?使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。附加刑包括：罰金。撤職。責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)。支付違約金。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害。上述人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。　　中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件。　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的?！　“l(fā)生法律效力的民事判決、裁定，調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由人民法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行?！　?訴訟時(shí)效的中斷?！　?2)最長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間。　　管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄?！　?公開審判制度?！　‘?dāng)事人申請(qǐng)仲裁后，可以自行和解?！　≈俨脜f(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力?！　?四)仲裁機(jī)構(gòu)　　仲裁委員會(huì)是有權(quán)對(duì)當(dāng)事人提交的經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行審理和裁決的機(jī)構(gòu)?！　∠铝屑m紛不能提請(qǐng)仲裁：(1)婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛。　　我國(guó)現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。特別行政區(qū)的法。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象?！　∧軌騾⑴c法律關(guān)系的主體包括：自然人(公民)、組織(法人和非法人組織)、國(guó)家?！　》ㄊ墙y(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn)?！　?二)法的本質(zhì)與特征　　1法的本質(zhì)。　　法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。　　法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。地方性法規(guī)、自治條例和單行條例?！　∫粋€(gè)國(guó)家現(xiàn)行的法律規(guī)范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系?！　?二)仲裁的適用范圍　　平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁?！　?一裁終局原則。(3)選定的仲裁委員會(huì)。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國(guó)家秘密的除外。　　2回避制度。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。自中止時(shí)效的原因消除之日起滿6個(gè)月，訴訟時(shí)效期間屆滿。第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)?！　』鶎尤嗣穹ㄔ汗茌牭谝粚徯姓讣??！　?duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄?！　‘?dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正審判，有權(quán)申請(qǐng)上述人員回避?！　《?、法律責(zé)任的種類　　(一)民事責(zé)任　　民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。賠償損失。沒收違法所得、沒收非法財(cái)物。降級(jí)。死刑。　　三、會(huì)計(jì)工作管理體制　　(一)會(huì)計(jì)工作的行政管理　　國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?！　?正確使用會(huì)計(jì)記錄文字?！　?需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)?！　?1)會(huì)計(jì)賬簿的種類。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。　　(4)其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)　　檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。臨時(shí)保管期間，會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案?！　?四)會(huì)計(jì)檔案的保管期限　　會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定期兩類。　　3不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案?！　?單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求?！　⌒∑髽I(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則?！　、茇?cái)產(chǎn)保護(hù)控制?！　、茴A(yù)算控制?！　?財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。　　2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見包括保留意見、否定意見和無(wú)法表示意見?！　?委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。(3)對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！　?會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收?！　〉谖骞?jié)　違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任　　一、違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任?！　《?、支付結(jié)算的工具　　我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結(jié)算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國(guó)內(nèi)信用證等。　　第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)?！　∑睋?jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月?！　〕銎比撕灠l(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。保證人對(duì)合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，