【正文】 36（選擇）對審計工作底稿進行最終復核的內(nèi)容：⑴所采用審計程序的恰當性⑵所編制審計工作底稿的充分性⑶審計過程中是否存在重大遺漏⑷審計工作是否符合會計師事務所的質(zhì)量要求37（選擇）溝通的目的：⑴明確責任⑵建立良好的工作關系⑶保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計效率和效果⑷為被審計單位提供更好的服務38溝通的方式：口頭和書面。⑶何時調(diào)配這些審計資源⑷如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用14（選擇）具體審計計劃中應包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序三項內(nèi)容。另一方面，審計業(yè)務約定書是判定簽約雙方或三方約定業(yè)務義務履行情況的重要依據(jù)。選樣間距第九章1（選擇）項目審計過程可分為三個階段，即審計計劃階段、審計測試階段、期末審計階段。11停走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。7選取全部項目：總體由少量的大額項目構成；存在特別風險且他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。抽樣單元是指構成總體的個體項目2（簡答)如果注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進行審計抽樣，應當考慮是否符合審計抽樣的三個基本特征：一是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；而是所有抽樣單元都有被選取的機會；三是審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。⑵在所審計期間注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。7注冊會計師可以從以下三個方面，對內(nèi)部控制重大缺陷作出判斷：①注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報；②控制環(huán)境薄弱；③存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?（選擇）常見的記錄方式包括文字敘述法、內(nèi)部控制問卷法、流程圖法。①檢查方式：持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項性監(jiān)督檢查。⑶控制措施：是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式。⑵風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。2基本原則：合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。22（判斷、選擇）重要性與審計風險之間呈相互作用的反向關系。另一種情況是被審計單位財務報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給予肯定，即誤受風險。10審計風險的外延有大有小，人們在研究審計風險時主要有三種不同觀點：第一種是最狹義的審計風險，即指財務報表有重大錯報而審計人員簽發(fā)了無保留意見審計報告的可能性，這是審計實踐中大量發(fā)生的情況，因而成為研究的重點；第二種是相對狹義的審計風險，及審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性，既包括審計人員把錯誤判斷為正確的情況，也包括審計人員把正確判斷為錯誤的情況；第三種是廣義的審計風險，即認為審計風險是審計人員在執(zhí)行整個審計業(yè)務中遭受損失和不利的各種情況的可能性。風險基礎審計則需通過對重大錯報的風險來確定影響財務報表項目的重要因素和檢查風險水平，進而確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。⑴合理差距的出現(xiàn)來源于人們對審計的期望超出了審計實際所能做到的內(nèi)容，比如，發(fā)現(xiàn)所有的欺詐事項。2賬面基礎審計也叫數(shù)據(jù)向導審計，是審計方法模式發(fā)展的第一階段，在審計方法史上占據(jù)著十分重要的地位，直到現(xiàn)在仍被大量采用。認定層的重要性水平也稱為“可容忍錯報”13其余額大大小于重要性水平的賬戶根據(jù)高估風險判斷是不想紅藥的。8審計人員通常在資產(chǎn)負債表日之前的6~9個月內(nèi)，對重要性進行初步判斷。第五章1重要性；如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。對于審計檔案，會計師事務所應當自審計報告日起至少保存10年。⑵當期檔案是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案。該級復核要求項目經(jīng)理對下屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復核，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出，并督促審計人員及時修改完善，因此又稱詳細復核。⑵業(yè)務類工作底稿是指注冊會計師在審計實施階段與執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。審計工作底稿的這些內(nèi)容是注冊會計師形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。14整理與評價審計證據(jù)時應注意以下幾個問題。⑷詢問；⑸函證；⑹重新計算；⑺重新執(zhí)行；⑻分析程序13審計程序的整理:⑴分類：即將各類審計證據(jù)按照證明力的強弱，或按照與審計目標的關系是否直接等分門別類排序程序。10審計證據(jù)是審計人員發(fā)表審計意見和出具審計報告的依據(jù)，對審計證據(jù)的收集和評價是整個審計工作的核心。包括被審計單位的會計記錄，被審計單位管理當局聲明書，一般而言，因內(nèi)部證據(jù)由審計客戶制作、處理和保存，其客觀性不如外部證據(jù)，證明力也就不如外部證據(jù)。⑷環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。注冊會計師應當運用專業(yè)判斷，確定審計證據(jù)是否充分、適當。①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量主要受兩方面的影響。無法表示意見是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，使得注冊會計師無法判斷問題的歸屬，從而不能對財務報表整體發(fā)表意見。⑷無保留意見的審計報告的標準術語注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，一般以“我們認為”的術語作為意見段的開頭，不能使用“我們保證”等字樣，在對外報表的反映內(nèi)容是否公允提出審計意見時，應使用“在所有重大方面公允反映了”是術語，審計報告中不應使用“完全正確”、“絕對公允”等詞匯20保留意見是指注冊會計師對財務報表的反映有所保留的審計意見。它是指對審計對象所以重要的經(jīng)濟業(yè)務和情況都要做詳細說明和分析的審計報告。公布目的審計報告，一般是用于對企業(yè)投資者、債權人等非特定利益關系者公布的附送財務報表的審計報告。13審計報告是審計工作的結果。如確需更改，應在最近一次披露中說明理由；給投資者、債權人等相關利益者造成重大損失的企業(yè)應當追究有關人員的責任。③企業(yè)應當建立重大信息對外披露制度，明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，確保在成本效益原則的基礎上披露所以重大信息，避免出現(xiàn)重大遺漏。準確和計價：財務信息和其他信息以公允披露，且金額恰當。16估價或分攤的認定是指各項資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入和費用等要素按照適當?shù)慕痤~列入會計報表。11合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作。B注冊會計師應當遵守會計師事務所質(zhì)量控制準則C注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。 第二章 ，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。審閱業(yè)務對所審閱的財務報表不存在重大錯報提供有限保證，注冊會計師應當以消極方式提出結論。C在審計程序上，內(nèi)部審計的大部分工作內(nèi)容是按照部門進行分工的，查看賬表只是其一小部分工作；注冊會計師則是對財務報表系統(tǒng)進行審查，財務報表是主要審計對象d在審計職責上，內(nèi)部審計只對本部門， 本大單位負責其審計質(zhì)量基本上與外界無直接關系；而注冊會計師審計不僅對被審計單位負責，而且還要對社會負責，其審計質(zhì)量對財務信息使用者有直接的影響e在審計作用上，內(nèi)部審計的結論只能作為本部門，本單位改善管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密；而注冊會計師審計的結論要對外公開，起鑒證作用。我國政府審計機關包括國務院設置的審計署及其派出機構和地方各級人民政府設置的審計廳（局）兩個層次。在直接報告業(yè)務中，責任方是指對鑒證對象負責人員或組織。 第一章1. 1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)《會計師暫行章程》，并于同年批準著名會計學家謝霖先生為中國第一位注冊會計師，謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所正則會計事務所也獲批準成立。在我國，政府審計一般稱為國家審計。B在審計方式上，內(nèi)部審計是根據(jù)本單位，本部門經(jīng)營管理的需要安排進行的；而注冊會計師審計則是受托進行的。 。 ：注冊會計師執(zhí)行的會計咨詢，會計服務業(yè)務，是注冊會計師審計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。：遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立，客觀，公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。10導致股有限制的因素主要包括：選擇性測試方法的運用；內(nèi)部控制的固有局限性；大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的；為形成審計意見而事實的審計工作涉及大量判斷；某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。15權利和義務認定是指在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否屬實被審計單位的權利，各項負債是否屬實被審計單位的義務。21與列報相關的認定：發(fā)生以及權利和義務，披露的交易和事項，其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關；完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均以包括；分類和理解:財務信息已被恰當?shù)牧袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。企業(yè)可以根據(jù)需要制定專門部門歸口管理有關信息資料的收集、保存及信息披露公告的起草過程.②企業(yè)應當明確負有披露義務的有關部門和人員的職責和權限，未經(jīng)董事會授權和批準，任何部門及個人不得擅自對外披露信息。企業(yè)對外披露信息，內(nèi)容應當保持前后一致，不得隨意更改，如需更改，應當由負有披露信息的人員提出書面報告，詳細說明修改理由，報董事長審定。12財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。16按照審計報告使用的目的分類，可分為公布目的審計報告和非公布目的審計報告。詳式審計報告，又稱長式審計報告。⑶公允性的判斷經(jīng)管理層調(diào)整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；財務報表的列報；結構和內(nèi)容是否合理；財務報表是否真實反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。注冊會計師出具無法表示意見的審計報告，不同于拒絕接受委托。3審計證據(jù)的充分性，是指審計證據(jù)的數(shù)量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。注冊會計師通常按照些列原則考慮審計證據(jù)的可靠性。一般而言，當審計證據(jù)的相關性與可靠程度較高時所需審計證據(jù)的數(shù)量較少；反之，所需審計證據(jù)的數(shù)量較多。一般情況下，口頭證據(jù)的可靠性差，證明力較小，并不足以證明事情的真相，往往需要得到其他相應證據(jù)的支持。⑵內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構或職員編制和提供的證據(jù)。反面證據(jù)對實現(xiàn)具體審計目標中的完整性目標有重要意義，且獲取這類證據(jù)的成本有時會低于證明同一命題的正面證據(jù)。是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。⑸綜合：是指注冊會計師對各類審計證據(jù)及其所形成的局部的審計結論進行綜合分析，已形成整體的審計意見。19審計工作底稿主要包含：注冊會計師在制訂個實施審計計劃時直接編制的、用以放映其審計思路和審計軌跡的工作記錄；注冊會計師從被審計單位或其他有關部門取得的、用做審計證據(jù)的各種原始資料；注冊會計師接受并審閱他人代為編制的審計記錄。⑴綜合類工作底稿是指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。26項目經(jīng)理復核是三級復核制度中的第一級復核。其主要由綜合類審計工作底稿和備查類審計工作底稿組成。如果注冊會計師未能挖不成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務終止后的60天內(nèi)。⑴修改或增加審計工作底稿的事件和人員，以及復核的事件和人員⑵修改或增加審計工作底稿的具體理由⑶修改或增加審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響34審計報告日后對審計工作底稿的變動⑴遇到的列外情況⑵實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)以及得出結論⑶對審計工作底稿做出變動及對其進行復核的事件和人員。6（選擇)導致錯報的主要原因有⑴一般公認會計原則應用錯誤；⑵偏離了事實；⑶漏報必要信息等7在初步判斷重要性時，審計人員應相對每張報表確定一個重要性的綜合水平。⑸錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度⑹錯報對增加管理層報酬的影響程度⑺錯報對某些賬戶余額之間錯誤分類的影響程度，這些錯誤分類影響到財務報表中應單獨披露的項目⑻相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而言錯報的重大程度⑼