【正文】 總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)增長(zhǎng)幅度內(nèi)，可以據(jù)實(shí)扣除，相應(yīng)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)也可按實(shí)發(fā)工資在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。飲食服務(wù)行業(yè)企業(yè)在國(guó)家規(guī)定提取的提成工資范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)放的工資可以扣除，超過部分要調(diào)整。與第18行相對(duì)應(yīng)，該行反映的是計(jì)入期間費(fèi)用的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)。該行數(shù)=附表五第12列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)+第13列無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)。第二十四行“匯兌凈損失”與第十行“匯兌凈收益”對(duì)應(yīng)。年末上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)有結(jié)余的，也要調(diào)整。屬于流轉(zhuǎn)稅的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加填在16行“銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”中。受理申報(bào)時(shí)，如果該行有數(shù)，除根據(jù)總局13號(hào)令規(guī)定企業(yè)可自行申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失外，要求企業(yè)提供“核準(zhǔn)稅前列支通知書”復(fù)印件，如果不能提供，要在59行“其他納稅調(diào)整增加”項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)剛才已經(jīng)提到。要有合法憑證。第三十六行“捐贈(zèng)支出”（附送附表八《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》），填寫企業(yè)的各種捐贈(zèng)支出，包括公益、非公益性捐贈(zèng)以及直接捐贈(zèng)的支出。京國(guó)稅函[2003]725號(hào) 2003年1月1日起（7）向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈(zèng)京國(guó)稅發(fā)[2003]107號(hào) 2003年1月1日至疫情解除（8月底）（8）向教育事業(yè)的捐贈(zèng)京財(cái)[2004]322號(hào) 2004年1月1日起 （9）向宋慶齡基金會(huì)等6家單位的捐贈(zèng)京國(guó)稅發(fā)[2004]322號(hào) 2004年1月1日起 （10）向29屆奧運(yùn)會(huì)的捐贈(zèng)京財(cái)稅[2003]694號(hào) 2003年1月22日起 （11）向中國(guó)高級(jí)檢察官教育基金會(huì)的捐贈(zèng) 京國(guó)稅函[2005]553號(hào) 2005年10月1日起（12）向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈(zèng) 京國(guó)稅函[2005]551號(hào) 2005年10月1日起對(duì)于非公益性捐贈(zèng)和直接捐贈(zèng)的,或雖然是公益性捐贈(zèng)但超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的，要在51行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”中進(jìn)行調(diào)整。本行要附明細(xì)表逐項(xiàng)說明。允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)限額= 43行*3%或規(guī)定比例。但是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是按工資總額的2%填列的，因此重點(diǎn)考核能否出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，不能出具的要在此欄調(diào)整；其次是是否超過2%的比例，超過標(biāo)準(zhǔn)提取的也要在此欄調(diào)整。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。第五十二行“折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額”。（4）根據(jù)京國(guó)稅發(fā)[2003]255號(hào)，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。如果該行填寫的壞帳準(zhǔn)備調(diào)整額，在下一年應(yīng)收帳款余額減少，需要減提壞帳準(zhǔn)備，這時(shí)要對(duì)減提的這部分壞帳準(zhǔn)備由于本年調(diào)增過，下一年在62行“其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目”進(jìn)行調(diào)減。目前，稅法準(zhǔn)予在稅前扣除的準(zhǔn)備金有8項(xiàng)：壞帳準(zhǔn)備金、商品銷價(jià)準(zhǔn)備金、金融保險(xiǎn)企業(yè)的呆帳準(zhǔn)備金（按1%提取）、保險(xiǎn)企業(yè)的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。另外，根據(jù)京國(guó)稅[1999]094號(hào)文件規(guī)定，事業(yè)單位的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行附加扣除辦法。第64行不能大于第63行匯總納稅的成員企業(yè)不能自行彌補(bǔ)虧損，所以，匯總納稅成員企業(yè)該行不能填列。按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)鐵路建設(shè)基金等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]33號(hào)）規(guī)定，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、郵電附加費(fèi)、市話初裝基金等13項(xiàng)基金免征企業(yè)所得稅。象國(guó)務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)內(nèi)提供后勤保障服務(wù)所取得的收入；中央各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)內(nèi)提供后勤保障服務(wù)所取得收入；科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批復(fù)后，在此填列。納稅人從會(huì)計(jì)年度起至申報(bào)期累計(jì)應(yīng)繳的稅款。如果境內(nèi)所得為虧損，其他收入中不能填境外所得，而將境外所得應(yīng)補(bǔ)的稅款在本行用負(fù)數(shù)表示。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額的計(jì)算方法為：以經(jīng)批準(zhǔn)合并（匯總）納稅成員企業(yè)匯總的銷售（營(yíng)業(yè)）收入按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的廣告費(fèi)扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際扣除的廣告費(fèi)，其余額為總機(jī)構(gòu)集中支付的廣告費(fèi)扣除限額。（四）國(guó)家稅總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法》（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局于2005年8月份下發(fā)了《稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）將減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅，并明確了減免稅的申報(bào)審批時(shí)限，減免稅的監(jiān)督管理。高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案時(shí)間為其取得第一筆收入后，第一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期前到所在管理所進(jìn)行備案登記。年度終了后二個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行年度納稅申報(bào)，由主管國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。 區(qū)(縣)國(guó)家稅務(wù)局年 月 日（八）企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令）實(shí)施時(shí)間《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）從2005年9月1日開始施行。損失類型分為七大類，下設(shè)二級(jí)損失類型：（1）貨幣資金損失：下設(shè)現(xiàn)金、銀行存款損失；壞帳損失。企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無償還能力,對(duì)無法追回的,比照《辦法》中壞賬損失進(jìn)行管理。“證明”樣式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。2005年凡盈利的企業(yè)工資可按“兩率”據(jù)實(shí)扣除，虧損企業(yè)不得高于2004年工資實(shí)發(fā)水平?！　。?、％扣除。A、證券公司電子類設(shè)備；B、外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。固定資產(chǎn)加速折舊方法（1）固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法。不能提供的，不得在稅前扣除。具體說明如下：高新技術(shù)企業(yè)工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍依據(jù)京政發(fā)[2001]38號(hào)文件執(zhí)行“兩率”控制。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其它單位貸款，被貸款單位不能按期償還的，比照《辦法》中投資轉(zhuǎn)讓處置損失進(jìn)行處理。財(cái)產(chǎn)損失金額的確定企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除變價(jià)收入、可收回金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。在報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)做到申請(qǐng)材料真實(shí)齊全，具備符合規(guī)定的審批條件，對(duì)提供資料不齊的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予審批。存在承包、承租經(jīng)營(yíng)行為的納稅企業(yè)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1 997]8號(hào))規(guī)定確定企業(yè)所得稅納稅人。（七）代開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，代征所得稅退稅問題對(duì)于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅,且屬于貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人的,應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2 0 0 4]8 8號(hào))文件的有關(guān)規(guī)定，在代開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí),由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅稅款，統(tǒng)一入庫。比如下半年取得第一筆收入，企業(yè)就可以選擇在當(dāng)年享受免稅，也可以選擇從下一年度起享受減免稅，當(dāng)年繳稅。四、審批權(quán)限中明確總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的所屬企業(yè)不在同一省市，且總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)金額不足2000萬元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損如何處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕162號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕653號(hào)）停止執(zhí)行。即：假設(shè)企業(yè)在免稅期，填寫按33%計(jì)算的稅額；假設(shè)企業(yè)在減半期，填寫按33%%=%計(jì)算的稅額；假設(shè)企業(yè)減免稅期滿后，填寫按33%15%=18%計(jì)算的稅額；第八十一行“應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額”（75行減至80行）本行是申報(bào)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款。第七十九行“應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額”如在13行“其他收入”中填寫了境外所得，本行填寫在境外已繳稅款。另外，試驗(yàn)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)該行也應(yīng)按法定稅率33%填寫，然后將33%與其享受的實(shí)際優(yōu)惠稅率的差額填寫在第80行。第七十一行“免稅的‘治理’三廢收益”按照財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定，填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅的‘治理’三廢收益。除此之外，企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)京國(guó)稅[1999]048號(hào)、190號(hào)文件規(guī)定，如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照稅收規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。另外，如果企業(yè)需要彌補(bǔ)以前年度虧損的，按彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額抵扣加計(jì)扣除部分。還有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金）、出版企業(yè)的提成差價(jià)，屬于準(zhǔn)備金性質(zhì)，不得在稅前扣除。超過規(guī)定比例和范圍的，要進(jìn)行調(diào)整。除國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)規(guī)定允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)外，企業(yè)不得自行實(shí)行加速折舊方法。第五十一行“捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額”超過捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，要進(jìn)行調(diào)整；非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，更要全部進(jìn)行調(diào)整。象納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。第四十六行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整額”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定：納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資的2%、14%、%計(jì)算扣除。超過銷售收入的5‰的部分，在59行進(jìn)行調(diào)整。商業(yè)性企業(yè)還包括進(jìn)貨運(yùn)輸途中的合理損耗和入選前的挑選整理費(fèi)。再說特殊規(guī)定：比例為10%的：通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的用于宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)支出。 超過標(biāo)準(zhǔn)的在49行“廣告支出納稅調(diào)整額”進(jìn)行調(diào)整。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)”科目。另外，企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除或根據(jù)自身情況在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定，壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍有所變化，為簡(jiǎn)化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。 第二十八行“稅金”填報(bào)企業(yè)繳納的計(jì)入本期“管理費(fèi)”的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）精神，總機(jī)構(gòu)收取下屬企業(yè)管理費(fèi)應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，下屬企業(yè)不得在稅前扣除；因此已在本行填寫的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并且要實(shí)際上繳的。該行提法不夠準(zhǔn)確，他不是凈額的概念，就是利息支出。該行數(shù)=附表五第12列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)+附表五第13列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)職工的一些地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼也是工資薪金支出的范圍，也要在附表中反映。但第二年，動(dòng)用工資儲(chǔ)備的部分，可在稅前扣除。第十八行“工資薪金”（附送附表四《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》）指的是實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用中的工資薪金。就是說對(duì)應(yīng)的收入要相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 這里強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：境外投資收益的填寫。 第十二行“補(bǔ)貼收入”填報(bào)企業(yè)收到的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼收入，包括享受減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。第九行“租賃凈收益”租賃收入減租賃支出的凈收益。否則，將會(huì)出現(xiàn)退稅。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件規(guī)定，“免于補(bǔ)稅的投資收益”主要是指： 從無地區(qū)稅率差地區(qū)分回的投資收益； 從享受定期減免稅的被投資企業(yè)分回投資收益；地區(qū)性稅率：內(nèi)資企業(yè)、內(nèi)聯(lián)企業(yè)、外商投資企業(yè)在5個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、14個(gè)沿海開放城市、18個(gè)沿邊、內(nèi)陸省會(huì)城市、5個(gè)長(zhǎng)江沿岸城市、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)而享受15%或24%稅率。如果企業(yè)有經(jīng)營(yíng)虧損，按照財(cái)稅字[1997]22號(hào)文件規(guī)定，從被投資方分回的投資收益不再還原為稅前利潤(rùn)而直接用于彌補(bǔ)虧損。稅收上確認(rèn)的投資收益是被投資企業(yè)實(shí)際做了利潤(rùn)分配而取得的分配額，也就是從被投資企業(yè)稅后累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積中取得的分配額，包括盈余公積轉(zhuǎn)增股本。由于單項(xiàng)免稅收入計(jì)入第一行，其免稅收入相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用計(jì)入扣除項(xiàng)目中相關(guān)的成本、費(fèi)用欄次，從而計(jì)算出的免稅凈額應(yīng)等于該行次。但是，對(duì)于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)企業(yè)的代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入是個(gè)例外。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）文件第四十三條規(guī)定，“納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整制藥企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]21號(hào)）文件規(guī)定，自2005年起，可在25%比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（二）巳實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （三）通過一定的媒體傳播。這一行收入包含基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，基本業(yè)務(wù)收入是指納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，一般只有一項(xiàng)，并且與納稅人的“所屬行業(yè)”相對(duì)應(yīng)。第二部分 2005年匯算清繳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填寫說明《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表由四部分內(nèi)容組成，它實(shí)質(zhì)上是計(jì)算企業(yè)所得稅的完整過程。審