如何進(jìn)行有效的納稅籌劃(存儲(chǔ)版)
【正文】 模較大規(guī)模較大的企業(yè)適合進(jìn)行納稅籌劃。所以企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案和實(shí)施的具體過(guò)程，必須最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的其它各種因素都發(fā)揮更大的力量，以便協(xié)力地共同促進(jìn)企業(yè)能及早地實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)?！咀詸z】通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的學(xué)習(xí)，想一想如果企業(yè)不具備以上四個(gè)條件，就不能開展納稅籌劃了嗎？___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________見參考答案2－1企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國(guó)家稅法為前提，如果企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)可觀的稅收利益。◆稅收優(yōu)惠政策舉例我國(guó)規(guī)定，任何企業(yè)在吸納下崗人員方面都有新的優(yōu)惠政策，其涉及的行業(yè)非常廣泛。___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________見參考答案2－2若預(yù)計(jì)未來(lái)能夠掙10萬(wàn)元的股票收益，那幺就要補(bǔ)交企業(yè)33%的所得稅；相反，個(gè)人買賣除了繳納一些傭金和印花稅以外，就不用再繳納其它任何稅收。3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：①必須是由總機(jī)構(gòu)開票；②必須是由總機(jī)構(gòu)向客戶直接收款。這時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取采用匯總方法，不做銷售收入，而做轉(zhuǎn)化相應(yīng)的成本和減少相應(yīng)的庫(kù)存，這樣就可以減輕所得稅稅負(fù)。這是因?yàn)椋孩倨髽I(yè)銷售價(jià)格上升后，生產(chǎn)企業(yè)的銷項(xiàng)稅在增加的同時(shí)，不能得到抵扣；②如果企業(yè)收到一些不合法的票據(jù)，不允許企業(yè)在所得稅稅前列支，這樣就加大了生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。這樣，購(gòu)買方就達(dá)到了少交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。這樣，企業(yè)不僅將產(chǎn)品白送給別人，而且還把稅款給了稅務(wù)局，這些稅款還不能重回（根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定）。銷售方風(fēng)險(xiǎn)比較大，主要面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)：■壞賬風(fēng)險(xiǎn)。這樣，銷售方在沒有收到錢，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出的情況下，需要出錢交稅，從而加大了稅負(fù)。商家對(duì)該企業(yè)卻借機(jī)提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費(fèi)用，但商家在收這些費(fèi)用時(shí)，不能給企業(yè)開增值稅專用發(fā)票，甚至也不開普通發(fā)票，只開收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定有兩個(gè)方面：①將企業(yè)視同銷售的產(chǎn)品按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)成產(chǎn)品銷售收入，然后取得相應(yīng)的成本；②由于視同銷售沒有收到相應(yīng)的現(xiàn)金流，可以直接做庫(kù)存商品的減少處理。那幺，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定有什幺意義？如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運(yùn)作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動(dòng)地服從于會(huì)計(jì)的規(guī)定。如果企業(yè)提供不出相應(yīng)的文件，就只有被迫接受裁定，但是如果納稅籌劃人員或者企業(yè)辦稅人員了解到國(guó)家還有一個(gè)新的政策來(lái)補(bǔ)充這項(xiàng)規(guī)定，就可以依據(jù)規(guī)定辦事。如果客戶批量購(gòu)買以后，企業(yè)不變產(chǎn)品價(jià)格，折扣是以送禮品的形式給客戶，這種方式下，對(duì)于促銷企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)可能要加大；如果企業(yè)收的是全款，那幺企業(yè)增值稅的“銷項(xiàng)稅”要做全部的反映，同時(shí)企業(yè)贈(zèng)送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費(fèi)處理，這就加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?！景咐咳绻駹I(yíng)企業(yè)老板或董事個(gè)人想買股票，那幺他可以有兩種選擇：①通過(guò)公司的賬戶把資金打到證券公司的營(yíng)業(yè)部；②以個(gè)人的名義到證券公司開戶。例如會(huì)計(jì)、稅務(wù)和科技的咨詢這些行業(yè)，國(guó)家一般給予免2年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；如果某企業(yè)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品要銷售給客戶。我國(guó)現(xiàn)在的稅收政策大都屬于第二種，稅收稅率高，稅收優(yōu)惠政策多。1．充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。表2－1 納稅籌劃條件比較納稅籌劃條件納稅籌劃效果企業(yè)規(guī)模大好小小納稅空間小資產(chǎn)流動(dòng)性好差阻礙實(shí)施納稅籌劃差好行為決策程序簡(jiǎn)化復(fù)雜延緩納稅籌劃實(shí)施復(fù)雜該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實(shí)施的過(guò)程應(yīng)盡量與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。企業(yè)如果不能及時(shí)地迅速抓住這些因稅收政策調(diào)整而帶來(lái)的機(jī)遇，就很可能會(huì)喪失掉納稅籌劃的空間。因此，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)對(duì)適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變；反之，如果企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性差，則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。那幺，企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，究竟需要具備哪些條件呢？一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)具備下面幾個(gè)條件，將會(huì)更方便地開展納稅籌劃活動(dòng)。第2講 納稅籌劃的條件與主要方法___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________非法，往往會(huì)認(rèn)定為偷稅。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國(guó)有企業(yè)，它們長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，認(rèn)為國(guó)有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無(wú)所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。漏稅主要特指納稅人在無(wú)意識(shí)的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關(guān)系，手段合法與否，是評(píng)判能否少交稅款的一個(gè)重要依據(jù)。一般來(lái)講，在國(guó)外，納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來(lái)完成的；在我國(guó)，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書?！咀詸z】經(jīng)過(guò)納稅籌劃后，企業(yè)2003年繳納的稅額仍比2002年多，這是不是意味著企業(yè)的納稅籌劃沒有意義？企業(yè)把年初應(yīng)繳納的稅款推遲到年末來(lái)繳納，繳納稅額沒有變化，這說(shuō)明延緩納稅沒有意義嗎？_
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