【正文】 、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 利潤(rùn)結(jié)算 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn) 特殊科目的設(shè)置： (1)根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，例如 “特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 ”科目； (2)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理特定要求設(shè)置的會(huì)計(jì)科 目。目前，我國(guó)工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用三位數(shù)字編號(hào)法，股份有限公司采用四位數(shù)字編號(hào)法。 (二 )會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則。會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)意義表現(xiàn)為： 1．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息； 2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制； 3．為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)； 4．保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管。 原始憑證設(shè)計(jì)要求與會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)原則基本相同。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號(hào) 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁數(shù) 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號(hào)至 號(hào) 共 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。 五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義、種類和設(shè)計(jì)原則 (一 ) 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)計(jì)的意義。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計(jì) 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 (一 )會(huì)計(jì)核算形式的種類。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為： 1 為決策者決策提供必要的信息； 2 為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3 為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4 為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5 為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。 (2)根據(jù)報(bào)告期的長(zhǎng)短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長(zhǎng)，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會(huì)計(jì)平衡等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。目前，我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表。 1．設(shè)計(jì)原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )－現(xiàn)金流出 (運(yùn)用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。 七、內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則 (一 )內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的區(qū)別 ，對(duì)外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性； ，對(duì)外報(bào)表指標(biāo)具有相對(duì)單一性； ，對(duì)外報(bào)表具有定期性。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 (三 )期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì) 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 3．企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)表設(shè)計(jì)。平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營(yíng)業(yè)收入凈額 247。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn) 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量； 。 （二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷 貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 六、存貨計(jì)價(jià)方法選擇和清查盤點(diǎn)制度的設(shè)計(jì) (一 )存貨計(jì)價(jià)方法的選擇 存貨計(jì)價(jià)包括存貨數(shù)量的盤存方法、收入存貨的計(jì)價(jià) (收入存貨價(jià)值 )、發(fā)出存貨計(jì)價(jià) (發(fā)出存貨價(jià)值 )和期末存貨計(jì)價(jià) (結(jié)存價(jià)值確定 )四個(gè)方面。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內(nèi)部繳款單、商品進(jìn)銷存報(bào)告單和銷貨小票。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財(cái)會(huì)部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對(duì)后，將結(jié)算憑證退回給財(cái)務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財(cái)會(huì)部門辦理貨款承付手 續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲(chǔ)運(yùn)部門接貨送倉庫，倉庫驗(yàn)收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財(cái)會(huì)部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財(cái)會(huì)部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 （一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 業(yè)務(wù)特點(diǎn) 監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 進(jìn)貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝ (利潤(rùn)總額＋利息支出 )247。 一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過 銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用 =貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用 =凈利潤(rùn) 進(jìn)行預(yù)測(cè)。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)： 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。 存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表和銷貨日?qǐng)?bào)表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會(huì)計(jì)方法；會(huì)計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用 =利潤(rùn)。 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單排列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 : 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類： 會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映。 科目匯總表 核算形式 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。 在會(huì)計(jì)核算形式中。 分類賬分為總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬三種。 六、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)內(nèi)容和方法： 會(huì)計(jì)賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。不過這種記賬憑證很少采用。其余格式內(nèi)容與復(fù)式記賬憑證相同。 (1)通用記賬憑證格式的設(shè)計(jì) 通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設(shè)置分為單欄式和雙欄式。 原始憑證的基本要素包括： (1)名稱； (2)時(shí)間； (3)單位或部門； (4)編號(hào)； (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； (6)簽名或蓋章； (7)聯(lián)次、附件 (視情況而設(shè) )。 二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和原則 (一 ) 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的額意義。 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)包括會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)、記賬程序及其結(jié)合形式的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)應(yīng)達(dá)到以下要求： 1．編號(hào)應(yīng)具有專一性； 2．編號(hào)應(yīng)簡(jiǎn)單明了便于記憶； 3．編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明； 4．編號(hào)應(yīng)有一定的彈性，留有余地； 5．編號(hào)分類要合理化。 (2)按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系，會(huì)計(jì)科目可劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 6．試行和修訂會(huì)計(jì)科目。 2．確定會(huì)計(jì)科目名稱和主要內(nèi)容。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建 立的基礎(chǔ)。 (1)企業(yè)單位必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī) 定定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表； (2)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚； (3)會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的應(yīng)相互一致； (4)企業(yè)向提供的報(bào)表種類，編報(bào)時(shí)間以及報(bào)表附注的內(nèi)容等等。 (二 )會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求的內(nèi)容 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 包括核算工作、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員等等。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為： “ 為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。通過一些原則性的規(guī)定，人們可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，對(duì)于會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工 作有重要意義。 (二 )其他法規(guī)的選用 ，均應(yīng)以憲法為依據(jù)。 2．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選用。 三個(gè)層次中，與制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度直接有關(guān)的重要法律法規(guī)是國(guó)家法律、行政法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)規(guī)章。 2 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容必須與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。即社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)區(qū)別與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。 1．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)總體設(shè)計(jì)是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織的整體設(shè)計(jì)。 6 內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時(shí)檢查會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。 3 保證會(huì)計(jì)極其他信息的正確 通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。在上述界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。 (二 )會(huì)計(jì)制度的種類 1．根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可分為 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 2．根