【正文】 次攤入管理費用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。、補充相關數(shù)據(jù)，確定完善技術規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關鍵技術而進行中間試驗，報經(jīng)主管財稅機關批準后，中試設備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎上加速30%—50%?！?國家稅務總局《關于享受稅收優(yōu)惠政策的科研單位認定問題的批復》國稅函[1996]256號一、財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅字[1996]001號)規(guī)定:“對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉(zhuǎn)讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年(指12個月)仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。四、對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(下同)。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機構”。四、對高校后勤實體及社會性投資者經(jīng)營學生公寓，獲得租金所涉及的營業(yè)稅，按照財稅字〔2002〕25號文件通知的政策執(zhí)行。減征比例＝（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員/企業(yè)職工總數(shù)100％）2?！?國家稅務總局《關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復》國稅函[2003]1239號對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。 、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 三、關于耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。 ，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅；高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。 、技術轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 四、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)的認定 現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%（含30%）以上，并簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請?！?國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》國稅發(fā)[2002]160號一、新辦服務型企業(yè)新辦服務型企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂三年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。三、對非營利性科研機構實行年度檢查制度，凡不符合條件的，應取消其免稅資格，并按規(guī)定補繳當年已免稅款。★ 財政部、國家稅務總局《關于非營利性科研機構稅收政策的通知》財稅[2001]5號一、非營利性科研機構要以推動科技進步為宗旨，不以營利為目的，主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務?！?財政部、國家稅務總局《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》財稅[2000]42號一、關于非營利性醫(yī)療機構的稅收政策(一)對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。二、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅?！?財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實〈中共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》財稅[1999]273號三、關于所得稅(一)對社會力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除?！?國家稅務總局《關于企業(yè)取得的逾期包裝物押金收入征收企業(yè)所得稅問題的通知》國稅發(fā)[1998]228號　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。二、關于經(jīng)營收入歸學校所有如何掌握的問題。，包括研究所、技術中心等，直接用于科學研究、科學試驗的進口儀器、設備、化學試劑和技術資料，在新的免稅辦法下達以前可以按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》和財政部、海關總署《關于修訂“科技用品報送進口免稅”的通知》的規(guī)定，免征增值稅，并享受減免關稅的優(yōu)惠政策。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領導關系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè)。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅兩年。　　(四)國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　?包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額?！　?五)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償。企業(yè)發(fā)給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。第五十三條　納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用:(一)有合法真實憑證；(二)支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5%。總部經(jīng)費，又稱公司經(jīng)費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調(diào)整?！?國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》國稅發(fā)[2000]84號第十條　納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。十一、其他★ 財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關所得稅處理問題的通知》財稅[1997]77號一、納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額?！　?三)自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際支出計價。第四十七條　納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理:(一)債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；(二)債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；(三)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽召~款；(四)債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款；(五)逾期3年以上仍未收回的應收賬款；(六)經(jīng)國家稅務總局批準核銷的應收賬款?！　〔唤馁~準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)報主管稅務機關核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除。第二十七條　納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，采取直線折舊法。企業(yè)以實物資產(chǎn)交換股權，從稅收角度應該分解為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和投資兩項交易?！?財政部、國家稅務總局《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》財工[1996]41號四、推進企業(yè)機器設備的更新，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限?！　?七)接受投資的固定資產(chǎn)，應當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定?！　∥醋鳛楣潭ㄙY產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。第三十九條　納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。(二)企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險、待業(yè)(失業(yè))保險等社會保障性質(zhì)的保險費用(或基金)，凡繳納比例、標準經(jīng)省級稅務機關認可的，可在稅前扣除。第四十四條　納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。 企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟性捐贈外，一律不得在稅前扣除?！?67。第二十條　除另有規(guī)定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行?！?財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關問題的通知》財稅[1999]258號一、根據(jù)近年來我國經(jīng)濟發(fā)展和職工工資增長的實際情況，決定將財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整計稅工資扣除限額的通知》(財稅字[1996]43號)所規(guī)定計稅工資的人均月扣除限額由550元調(diào)整為800元。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。第三十四條　納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務的非銀行金融機構。第七條 以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期的債務重組所得；債權人應當將債權的計稅成本減記至將來的應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補貼和住房困難補助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支?！?國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》國稅發(fā)[1994]229號二、關于從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利補稅問題財政部、國家稅務總局關于《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》[(94)財稅字第009號]中所說的投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利補稅問題，是指對由于地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題的處理，如果投資方企業(yè)的適用稅率高于聯(lián)營企業(yè)的適用稅率，為了計算簡便，投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息、紅利可以不并入投資方企業(yè)應納稅所得額，而按上述文件所列計算公式補繳所得稅?！　〖{稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額:　　(一)以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；　　(二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；　　(三)為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。企業(yè)所得稅法規(guī)精要Part 1 應納稅收入類★ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國務院令[1993]137號及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》財法[1994]3號第五條　納稅人的收入總額包括：　　(一)生產(chǎn)、經(jīng)營收入：是指納稅人從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務收入。第五十四條　納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。九、關于兩檔照顧性稅率對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。五、納稅人根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?財政部、國家稅務總局《關于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》財稅[1994]74號對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。第六條 債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中；債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。一、利息支出★ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國務院令[1993]137號及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》財法[1994]3號第六條 (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除?！?國家稅務總局《關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》國稅發(fā)[2000]84號第三十三條　借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括:(一)長期、短期借款的利息；(二)與債券相關的折價或溢價的攤銷；(三)安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；(四)與借入資金有關，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。二、計稅工資★ 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國務院令[1993]137號及《中華人