安永盡職調(diào)查模板ppt課件(存儲版)
【正文】 財務(wù)報表的可靠性視乎企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善，因此，一般情況下，進行盡職調(diào)查時亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況內(nèi)部控制程序的盡職調(diào)查*中信證券 ? 內(nèi)部控制程序的盡職調(diào)查應(yīng)考慮：(i) 企業(yè)整體架構(gòu)(ii) 會計部門架構(gòu)(iii)會計主管和人員的資歷、素質(zhì)(iv)每月會計結(jié)帳程序(v)基本內(nèi)控程序的執(zhí)行，譬如： (a)有否編制銀行存款差異調(diào)節(jié)表 (b)有否經(jīng)常與客戶和供應(yīng)商對帳 (c)有否編制固定資產(chǎn)卡片 (d)有否編制應(yīng)收帳款帳齡分析 (f )有否設(shè)有內(nèi)部審計部門內(nèi)部控制程序的盡職調(diào)查*中信證券 固定資產(chǎn)? 土地房屋 – 程序一般包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等，以及有否須要提取減值準備的固定資產(chǎn)? 機器、設(shè)備 – 程序一般包括查詢有否應(yīng)報廢或須要提取減值準備的機器設(shè)備? 折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限? 折舊有否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計算，并已入帳財務(wù)報表的主要盡職調(diào)查程序*中信證券 應(yīng)收帳款? 取得明細表和帳齡分析表，并查閱? 分析客戶分布情況，如果只依靠幾個重要客戶的企業(yè)，則顯示企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險較大? 找出有問題的應(yīng)收帳款，方法包括查詢帳齡分析情況、業(yè)務(wù)往來、回款情況等? 匯總有回收問題的應(yīng)收帳款，評析 “ 目標(biāo)企業(yè) “ 提取的壞帳準備是否足夠，并提示買方? 壞帳準備應(yīng)考慮一般準備和特殊準備? 分析回款周期，回款周期長的企業(yè)可能需要較多的營運資金注 :對有回收問題的應(yīng)收帳款，買方（投資者）可要求賣方給予擔(dān)保或?qū)κ召弮r 格給予折扣？財務(wù)報表的主要盡職調(diào)查程序*中信證券 其他應(yīng)收款? 取得明細表，并查閱? 查詢內(nèi)容，回收情況，評析其他應(yīng)收款提取的壞帳準備是否足夠? 查詢有否應(yīng)收關(guān)聯(lián)人仕款項，如有的話，應(yīng)提示買方（投資者）向賣方協(xié)商，由賣方設(shè)法安排該等關(guān)聯(lián)人仕向 “ 目標(biāo)企業(yè) ” 還款? 對應(yīng)列入費用的其他應(yīng)收款作出轉(zhuǎn)入損益的建議會計調(diào)整注 :一般國內(nèi)企業(yè)會將投資，開辦費，前期虧損或待攤費用支出暫列其他應(yīng)收款，因此，進行盡職調(diào)查時，應(yīng)具體查詢有關(guān)內(nèi)容，評析會計處理是否合適，并作出合適的
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