【正文】 調(diào)整原因規(guī)范 178二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 179三、例外事項(xiàng) 179第四部分 預(yù)算考核 179第十一章 預(yù)算考評 179一、預(yù)算考評原則 179二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制考核的對接 180第五部分 實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 180一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 180二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 181前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在合肥朝陽物流有限公司組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、財(cái)務(wù)控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。(二) 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。預(yù)算管理委員會是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)需要召開會議。第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位的界定全面預(yù)算管理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外，公司各職能部門及辦事處均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算執(zhí)行主體（即預(yù)算單位）。作為公司財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)需要編制公司現(xiàn)金流量預(yù)算以及預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算；運(yùn)作收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。（三） 修正指標(biāo)包括市場占有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營的關(guān)注點(diǎn)，對戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會（詳見第十章 預(yù)算調(diào)整）二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算公司職能部門（費(fèi)用中心）根據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算的方法，確定本部門的預(yù)算支出。（一） 下達(dá)目標(biāo)。（四） 審議批準(zhǔn)。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)，預(yù)測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預(yù)測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是：材料預(yù)計(jì)數(shù)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品的材料需用量+預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期初存貨直接材料XX產(chǎn)品直接材料1預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)品單耗預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量加：期末庫存減：期初庫存預(yù)計(jì)需要量合計(jì)材料計(jì)劃單價(jià)直接材料預(yù)算直接材料匯總表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年材料1數(shù)量材料1單價(jià)材料1金額材料2數(shù)量材料2單價(jià)材料2金額… …材料金額合計(jì)年初應(yīng)付賬款金額上期采購本期付款數(shù)本期采購本期付款數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)（三） 直接人工預(yù)算。為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。資本支出預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度全年ABC合計(jì)（四） 籌資預(yù)算籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。通過預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。（一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。(四) 例外原則：對影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場變化、重大自然災(zāi)害等，考評時(shí)作為特殊情況處理。二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件(一) 領(lǐng)導(dǎo)重視全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。(二) 實(shí)施必要的預(yù)算管理培訓(xùn)，強(qiáng)化公司預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線，對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動完全授權(quán)，對預(yù)算外的經(jīng)營活動嚴(yán)格審批。(二) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考評必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。公司預(yù)算工作組對公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。二、建立預(yù)算報(bào)告體系按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備?，F(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。職能部門的費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目金額備注變動費(fèi)用合計(jì)固定費(fèi)用合計(jì)五、財(cái)務(wù)部預(yù)算（一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理費(fèi)用預(yù)算編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算（二） 管理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。變動性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX進(jìn)行預(yù)計(jì)。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一部分。預(yù)算管理工作組對董事會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在12月25日以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。預(yù)算管理工作組對各預(yù)算執(zhí)行部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。第六章 預(yù)算編制程序全面預(yù)算的編制從每年10月1日開始，到12月31日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。公司年度預(yù)算，對公司的預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在公司生產(chǎn)經(jīng)營初期，月度預(yù)算對年度預(yù)算的突破不足20%時(shí)，不作為預(yù)算的調(diào)整，不按照例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。1. 公司作為投資中心，其基本指標(biāo)為投資報(bào)酬率；2. 成本費(fèi)用中