財(cái)產(chǎn)清查新ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 節(jié)后余額 187 900 注： ? “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符。 （ 3） 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。若發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 未達(dá)賬項(xiàng) ： 對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。 期末盤點(diǎn)時(shí) ， 該材料的實(shí)存數(shù)為 950㎏ 。 ① 存貨計(jì)價(jià)方法 加權(quán)平均法 （與上述計(jì)算方法相同） 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 例 ：某種材料月初余額 4000千克，單價(jià) 。 3000 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 ② 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 后進(jìn)先出法 ◆ 假設(shè)后入庫(kù)的存貨盡先發(fā)出 。 賬面結(jié)存數(shù)量 =實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量 發(fā)出存貨數(shù)量 =期初存貨數(shù)量 +收入存貨數(shù)量 期末結(jié)存存貨數(shù)量 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 采用實(shí)地盤存制，庫(kù)存商品明細(xì)賬的記錄 ： 2022年 憑證號(hào)碼 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 8 1 本年累計(jì)發(fā)生額 580 100 58000 明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存商品 第 頁(yè) 8 5 購(gòu)入 200 100 20220 780 100 78000 8 8 購(gòu)入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31 期末盤點(diǎn) 1000 100 100000 期末實(shí)地盤點(diǎn)， 庫(kù)存商品賬面結(jié)存數(shù)量 1000件。 為 260和 270元。 ?由于管理不善或工作人員失職，而造成的財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺。 學(xué)習(xí)本章 ， 要求： 1） 理解財(cái)產(chǎn)清查的涵義 、 必要性和種類； 2） 掌握貨幣資金 、 實(shí)物財(cái)產(chǎn) 、 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法； 3） 掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 。 ?因未達(dá)賬項(xiàng)引起的銀行存款賬實(shí)不符。 采用永續(xù)盤存制，庫(kù)存商品明細(xì)賬的記錄 ： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)物資盤存制度（永續(xù)盤存制）舉例 [例 ]某商品流通企業(yè) 2022年 8月份發(fā)生下列有關(guān)某種庫(kù)存商品的業(yè)務(wù)： （ 1） 8月 5日購(gòu)入庫(kù)存商品 200件，單價(jià) 100元，價(jià)值 20 000元； （ 2） 8月 8日購(gòu)入庫(kù)存商品 1500件，單價(jià) 100元，價(jià)值 150 000元； （ 3） 8月 10日售出庫(kù)存商品 180件，價(jià)值 18 000元； （ 4） 8月 15日售出庫(kù)存商品 1000件，價(jià)值 100 000元。 核算工作量較大 企業(yè)的大多數(shù)存貨采用 實(shí)地盤存制 核算工作簡(jiǎn)單，工作量小 不能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)收發(fā)存的動(dòng)態(tài)，不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理 。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 ③ 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 加權(quán)平均法 的基本含義 ◆ 在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月材料的平均單價(jià)； ◆ 以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。 發(fā)出材料數(shù)量 =4000+20221500=4500千克。 其次， 財(cái)產(chǎn)物資管理部門和保管人員，應(yīng)將截止日為止的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入賬，并結(jié)出余額。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 企業(yè) 銀行 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… 例 1 4 000 例 2 36 000 …… …… 本月合計(jì) （略） 本月合計(jì)（略） 月末余額 112 000 吸收存款（對(duì)賬單） …… 月初余額 （略） 例 4 16 000 例 3 20 000 …… …… 本月合計(jì)（略） 本月合計(jì) （略） 月末余額 148 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200 年 8月 31日 ★ 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 銀行代企業(yè)收到銷貨款 5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款的清查 ?財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 ?實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 實(shí)物的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 往來(lái)款項(xiàng)的清查 清查方法：同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18 000 貸 ：管理費(fèi)用 18 000 經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺 800元。 借 ：壞賬準(zhǔn)備 300 貸 ：應(yīng)收賬款 300 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的壞賬收入或壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)銷，不需要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。 借 ：其他應(yīng)收款 —XX人 800 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 （ 2）如屬于管理人員過(guò)失造成短缺，則應(yīng)由過(guò)失人賠償。 注意 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 4）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理 無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 ， 確認(rèn)為壞賬 。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位（部門）名稱： 實(shí)存金額 賬存金額 對(duì)比結(jié)果 對(duì)比結(jié)果 備注 盈 虧 年 月 日 會(huì) 計(jì) 學(xué)
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