執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) 所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少，不能提供審計(jì)中要求的所有證據(jù) 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 較低 較高 鑒證對(duì)象信息的可信性 較高 較低 提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論。 ? 一貫性 報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出會(huì)計(jì)報(bào)表本期采用的上述會(huì)計(jì)原則和上期不一致的各種情況。 審計(jì)指南是對(duì)特殊行業(yè)和特殊審計(jì)領(lǐng)域提出的最佳審計(jì)工作要求。 – 審計(jì)解釋和審計(jì)指南 是美國審計(jì)準(zhǔn)則的第三個(gè)層次。 ?審計(jì)證據(jù) 應(yīng)通過檢查、觀察、詢問和函證等方法，獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見提供合理的基礎(chǔ)。 ? 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 ? （ 5）鑒證報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。 審閱準(zhǔn)則（ 1個(gè)） 187。他們將親信安插在掌管公司錢財(cái)?shù)闹匾獚徫簧?，并相互勾結(jié)，使他們的詐騙活動(dòng)持續(xù)很久沒能被人發(fā)現(xiàn)。 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司在經(jīng)營的十余年中，每年都聘請(qǐng)了美國著名的普賴斯 ? 案例背景 ? 1938年初，長期貸款給羅賓斯藥材公司的朱利安 羅賓斯案件 ? 1938年，美國紐約州的麥克森 相反，該部門還不得不依靠公司管理者重新調(diào)集資金來進(jìn)行再投資，以維持生產(chǎn)。 ? 為了核實(shí)這些審計(jì)結(jié)論是否正確，調(diào)查人員對(duì)該公司 1937年的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行了重新審核。 —— 審計(jì)準(zhǔn)則的制定成為民間審計(jì)職業(yè)界的迫切任務(wù)。 – 鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。不同的鑒證對(duì)象具有不同特征。 ? 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù) —— 在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。例如，“我們認(rèn)為， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 《 會(huì)計(jì)制度 》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 ABC公司 20 年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 20 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? 披露 除非在審計(jì)報(bào)告中另有說明，否則會(huì)計(jì)報(bào)表中信息的披露均應(yīng)被認(rèn)為是合理和充分的。 第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ? 質(zhì)量控制的涵義 – 質(zhì)量控制是以事務(wù)所為中心的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管制度 （ 審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)） – 質(zhì)量控制的目的是確保審計(jì)質(zhì)量符合業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求和明確相關(guān)責(zé)任 – 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是衡量業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度 ? 質(zhì)量控制制度的要素 – 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)
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