【正文】 。因為模型受到多種因素影響。 公司成本管理 袁志忠 （一）倒扣測算法 ? 倒扣測算法是在事先確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。 ? 要求：預(yù)測該企業(yè)的目標(biāo)成本 目標(biāo)利潤 ＝ 5000 600 20%＝ 600000（元） 應(yīng)繳稅金 ＝ 5000 600 10%+[300000+5000 600 （ 140%） 17%] (7%+3%)＝ 360600（元） 目標(biāo)成本 ＝ 5000 600360600600000＝ 2039400（元） 公司成本管理 袁志忠 （一）倒扣測算法 舉例 ? 如果 A企業(yè)在生產(chǎn)甲產(chǎn)品的同時還生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計乙產(chǎn)品的銷售量為 3000件，單價為 400元，不用繳納消費稅，乙產(chǎn)品購進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計比重為 50%，其它條件保持不變。這種方法要求企業(yè)熟悉市場行情，及時掌握國內(nèi)外同行業(yè)同類型產(chǎn)品的最先進(jìn)的成本水平動態(tài)。 ? 要求：預(yù)測該公司明年的目標(biāo)成本及成本降低額 （四）直接測算法 舉例 公司成本管理 袁志忠 甲產(chǎn)品本年預(yù)計平均單位成本 ＝（ 3600 250+2400 225） 247。第四季度預(yù)計生產(chǎn)甲產(chǎn)品 2400件，單位成本為 225元；乙產(chǎn)品 457件，單位成本為 475元。 （ 1+25%）＝ 7200（元） 公司成本管理 袁志忠 （三）選擇測算法 ? 選擇測算法是以某一先進(jìn)單位產(chǎn)品成本作為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。 公司成本管理 袁志忠 （一）倒扣測算法 舉例 ? A企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，假定產(chǎn)銷平衡，預(yù)計甲產(chǎn)品的銷售量為 5000件，單價為 600元，增值稅率為 17%，另外還需交納 10%的消費稅。目標(biāo)成本一旦確定，應(yīng)與企業(yè)計劃相聯(lián)系，它是企業(yè)編制成本計劃和今后考核的依據(jù)，企業(yè)所編的計劃必須確保目標(biāo)成本的實現(xiàn)。因為實際運用中，人工工時的減少可能并非一成不變。 缺點：平滑系數(shù)的選擇具有很大的人為因素，不同的平滑系數(shù)可得到不同的預(yù)測結(jié)果，一定要慎重選擇平滑系數(shù)。 注意事項： n取值越大（小），移動平均數(shù)對遠(yuǎn)期的干擾因素的反應(yīng)越弱（強(qiáng)），對數(shù)據(jù)變化的敏感期也越差（強(qiáng)），預(yù)測值較平穩(wěn)（誤差越大）。 期數(shù) 優(yōu)點：計算簡便。確定最高點和最低點后，產(chǎn)量與成本必須是同一月份的數(shù)據(jù)。 計劃年度產(chǎn)品總成本 =上年預(yù)計平均單位成本 計劃年度產(chǎn)品產(chǎn)量 公司成本管理 袁志忠 （ 1） 測算直接材料成本對成本降低指標(biāo)的影響 計算公式為： 材料消耗定額變動影響的成本降低率 =材料消耗定額降低率 上年材料成本占產(chǎn)品成本比重 材料價格變動影響的成本降低率 =（ 1－材料消耗定額降低率 ） 材料價格降低率 上年材料成本占產(chǎn)品成本比重 材料成本變動影響的成本降低率 =材料消耗定額降低率 上年材料成本占產(chǎn)品成本比重 公司成本管理 袁志忠 （ 2） 測算直接工資變動對成本降低率和降低額的影響程度 。 缺點： 容易屈從領(lǐng)導(dǎo)、權(quán)威或多數(shù)人意見，忽視 “ 小人物 ” 或少數(shù)人的正確意見，或會議準(zhǔn)備不周，走過場。 可以避免群體決策的一些可能缺點，聲音最大或地位最高的人沒有機(jī)會控制群體意志，因為每個人的觀點都會被收集，另外，管理者可以保證在征集意見以便作出決策時，沒有忽視重要觀點。 。然后，由專家做書面答復(fù)。 公司成本管理 袁志忠 （ 二 ） 特爾菲法 采用背對背的通信方式 ， 通過向見多識廣 、學(xué)有專長的各有關(guān)專家發(fā)出預(yù)測問題調(diào)查表的方式來搜集和征詢專家們的意見 ,并經(jīng)過多次反復(fù) ,綜合 、 整理 、 歸納各專家的意見以后 ,作出預(yù)測判斷 。 按預(yù)測內(nèi)容分為兩類： （ 1）制訂計劃或方案階段的成本預(yù)測； （ 2）在計劃實施過程中的成本預(yù)測。 2. 預(yù)測的特點： 超前性； 明確性； 客觀性； 靈活性 。 定量預(yù)測方法按照成本預(yù)測模型中成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同又可分為趨勢預(yù)測方法和因果預(yù)測方法兩類。 在德爾菲有座阿波羅神殿 ， 是一個預(yù)卜未來的神諭之地 ， 于是人們就借用此名 ， 作為這種方法的名字 。也可以把各位專家的意見加以整理，或請身份更高的其他專家加以評論，然后把這些意見再分送給各位專家，以便他們參考后修改自己的意見。各位專家能真正充分地發(fā)表自己的預(yù)測意見。于是該公司成立專家小組，并聘請業(yè)務(wù)經(jīng)理、市場專家和銷售人員等 8位專家，預(yù)測全年可能的銷售量。 財會部門根據(jù)企業(yè)確定的成本指標(biāo)或目標(biāo)成本向各車間和部門提出降低產(chǎn)品成本的計劃要求，各車間和部門向所屬各基層單位 (班組、工段 )提出要求，以保證實現(xiàn)降低產(chǎn)品成本的要求。 計算公式為： 制造費用變動影響的成本降低率 =[1(1+制造費用增長率 )/(1+生產(chǎn)增長率 )] 制造費用占產(chǎn)品成本比例 制造費用變動影響的成本降低額 =按上年預(yù)計平均單位成本計算的計劃年度產(chǎn)品總成本 制造費用變動影響的成本降低率 公司成本管理 袁志忠 3. 匯總計算成本降低率和降低額 計劃成本降低率 =材料成本變動影響成本降低率 +工資成本變動影響成本降低率 +制造費用變動成本降低率 計劃成本降低額 =計劃成本降低率 按上年預(yù)計平均單位成本計算的計劃年度產(chǎn)品總成本 公司成本管理 袁志忠 第三節(jié) 成本預(yù)測的定量方法 ? 一 、 高低點法 （ 一 ） 高低點法的含義 高低點法就是以歷史成本資料中產(chǎn)量最高和最低兩個時期的產(chǎn)品總成本數(shù)據(jù)為依據(jù) ， 計算出 a和 b， 利用 y= a+bx ,推算出計劃產(chǎn)量下的總成本水平和單位成本的預(yù)測方法 。 簡單線性回歸模型中的參數(shù) FC 和 UVC可用最小二乘法公式估算 。 單位：萬元 月份 1 2 3 4 5 6 成本 37