【正文】 核現(xiàn)金付款憑證。 (6)復核收款憑證 “附單據(jù) ”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復核現(xiàn)金收款憑證，按照《現(xiàn)金管理暫行條 例》及《會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定和要求認真復核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確。 (3)不足轉(zhuǎn)帳起點 (起點為 100 元 )的小額收入等。 (4)使用的會計科目是否正確。 (2)當面清點現(xiàn)金。出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務都要認真復核現(xiàn)金付款 憑證。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。 例 ：大圣公司銷售科 12 月 31 日領取備用金 1000 元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。這樣報銷后有關部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達到了核定的限額。 如 果行政科實際購買辦公用品 1780 元，自己墊付了 180 元，則在報銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計分錄為： 借 ：管理費 用 1780 貸：其他應收款 備用金 (行政科 ) 16O0 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 現(xiàn)金 180 出 納員付給行政科現(xiàn)金 180 元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金 180 元。 ① 交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船 以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關支出。企業(yè)單位可以實行實報實銷辦法，也可以參照行政機關實行總額包干辦法。 1998 年 12 月 10 日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預借差旅費 5200 元， 11 日乘火車硬臥出發(fā)，票價 450 元， 12 日起在某飯店住宿，住宿費每天 90 元， 21 日從廣州乘硬座返回，票價 270 元， 22 日回到公司所在地。 《如何做出納工作》 日常事務處理之二 怎樣送存現(xiàn) 金 按 照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每 100 枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。經(jīng)柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在 “現(xiàn)金送款簿 ”上加蓋印章，并將 “回單聯(lián) ”退還給送款人，送款人在接到 “回單聯(lián) ”后應當即進行檢查，確認為本單位交款回單，而且銀行有關手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。硬幣按面額分類，每 10 卷扎成一捆，同樣加貼封簽。 出 納員在送存現(xiàn)金時應注意以下事項： 第 一，凡經(jīng)整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好 “現(xiàn)金送款簿 ”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應重新復點，同時重新填寫 “銀 行送款簿 ”。對公款私存的，開戶銀行有權按存入金額的 30％一 50％處罰；對私自坐支的，按坐支金額的 10％一 30％處罰；對單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的 10％一 30％處罰；對保留帳外公款的，按保留額的 10％一 30％處罰。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 現(xiàn) 金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內(nèi)，并在摘要欄注明 “過次頁 ”和 “承前頁 ”字樣。憑證為銀付字 124 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 42020 貸 ：銀行存 款 42020 (2)零 售 A 產(chǎn)品 10 件，憑證為現(xiàn)收字 093 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 3510 貸 ：產(chǎn)品銷售收 入 3000 應 交稅金 應交增值稅 (銷項稅額 ) 510 (3)收到某單位租用設備租金 400 元，憑證為現(xiàn)收字 094 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40O 貸 ：其他業(yè)務收 入 400 (4)發(fā)放工資 420O0 元，憑證為現(xiàn)付字 104 號，會計分錄為： 借 ：應付工 資 42020 貸 ：現(xiàn) 金 42020 (5)銷售科領用備用金 400 元，憑證為現(xiàn)付字 105 號，會計分錄為： 借 ：其他應收款 備用金 (銷售科 ) 400 貸 ：現(xiàn) 金 400 (6)出納員李娜賠前一天短款 40 元，憑證為現(xiàn)收字 095 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40 貸 ：其他應收款一現(xiàn)金短 款 40 (7)收到某商品包裝物押金 600 元，憑證為現(xiàn)收字 096 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 600 貸 ：其他應付款一包裝物押 金 600 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學習網(wǎng)！ (8)收到職工姚紅還回的借款 400 元，憑證號為現(xiàn)收字 097 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 400 貸 ：其他應收款 職工借款 (姚紅 ) 400 (9)總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字 106 號，會計分錄為： 借 ：產(chǎn)品銷售費 用 952 貸 ：現(xiàn) 金 952 (1０ )向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入 4510 元，憑證為現(xiàn)付字 107 號，會計分錄為： 借 ：銀行存 款 4510 貸 ：現(xiàn) 金 4510 每 日 ,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬 (表 66)如 下 表 66 現(xiàn) 金日記 賬 1998 年 記賬憑證 摘 要 對方科目 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 12 31 承前頁 借 1200 12 31 銀付 124 提取現(xiàn)金 銀行存款 42020 借 43200 12 31 現(xiàn)收 093 零售產(chǎn)品 產(chǎn)品銷售收入 應交稅金 3000 510 借 46200 46710 12 31 現(xiàn)收 094 收取設備租金 其他業(yè)務收入 400 借 47110 12 31 現(xiàn)付 104 發(fā)放工資 應付工資 42020 借 5110 12 31 現(xiàn)付 105 銷售科借款 其他應收款 400 借 4710 12 31 現(xiàn)收 095 出納賠款 其他應收款 40 借 4750 12 31 現(xiàn)收 096 收押金 其他應 付款 600 借 5350 12 31 現(xiàn)收 097 姚紅還款 其他應收款 400 借 5750 12 31 現(xiàn)付 106 李剛報差旅費 產(chǎn)品銷售費用 952 借 4790 12 31 現(xiàn)付 107 送存銀行 銀行存款 4510 借 280 本月合計 240350 240270 借 280 本季合計 724940 724160 借 280 本年合計 2897200 2897640 280 年初余額 720 結(jié)轉(zhuǎn)下年 280 合計 2897920 2897920 怎樣進行現(xiàn)金日記帳的核 對 為 了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。 (２ )現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查帳款是否相符。處理時，要區(qū)別對待。 (2)填制一式兩聯(lián)的銀行 “進帳單 ”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。 (3)重大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。 銀 行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的 “帳單核對 ”。在雙方帳單中沒有劃 “√”標記的，不是 “未達賬項 ”就是雙方帳目記 錄的錯誤。 四 是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀 行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。 例 ：某工廠 1998 年 3 月 5 日與銀行對帳和編制余額調(diào)節(jié)表的情況如下 : (1)3 月 1 日到 3 月 5 日企業(yè)銀行存款日記帳帳面記錄與銀行出具的 3 月 5 日對帳單資料及對帳后鉤對的情況如下： 帳 面記錄： 1 日轉(zhuǎn)支 1246 號付料款 30000 元，貸方記 1 日轉(zhuǎn)支 1247 號付料款 59360 元，借方記 。 怎樣復核銀行利 息 企業(yè)在收到銀行轉(zhuǎn)來的利息收、付通知單時，應按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應收、應付的利息金額進行復核。 對 活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記 “其他貨幣資金 ―― 外埠存款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記 “材料采購 ”或 “原材料 ”賬戶，借記 “應交稅金 ―― 應交增值稅 ”賬戶，貸記 “其他貨幣資金 ―― 外埠存款 ”賬戶。這 1 元錢經(jīng)過一年時間的投資增加了 元，這就是貨幣的時間價值。每個企業(yè)在投資某項目時，至少要取得社會平均的利潤率，否則本如投資于另外的項目或另外的行業(yè)。這里所說的 “本金 ”是指貸給別人以收取利息的原本金額。單利終值的計算公式為： S＝ P＋ Pit ＝ P(1 十 it) 在 上例中，如票據(jù)到期，出票人應付的本利和即票據(jù)終值為： S＝ 1200(1 十 4％ 60／ 360)＝ 1208(元 ) (2)單利現(xiàn)值的計算。這里所說的計息期，是指相鄰兩次計息 的時間間隔，如年、月、日等。該表的第。銀行付給企業(yè)的金額為： P＝ 12O8(1 6％ 48／ 360) ＝ 1208 ＝ (元 ) 什么是復 利 復 利是計算利息的另一種方法。 (１ )單利終值的計算。 什么是單 利 單 利是計算利息的一種方法。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串?，F(xiàn)在 的 1 元錢，比一年后 的 1 元錢經(jīng)濟價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。 (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶 而存入的款項。 對 逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。 二 是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 具 體作法是：企業(yè)把 “銀行存款日記帳 ”中的借方和貸方的每筆記錄分別與 “銀行存款對帳單 ”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。 三 是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內(nèi)容： (1)付款憑證的 “摘要 ”欄是否注明付款結(jié)算方式。銀行收款憑證的復核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復核內(nèi)容及要求大致相同。其格式如表 67 所示： 表 67 庫 存現(xiàn)金查點報告 表 單位名稱： 年月日 實存金額 賬存金額 對比結(jié)果 備注 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺 盤 點人 (簽章 )出 納員 (簽章 ) 《如何做出納工作》 日常事務處理之三 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處 理 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。帳證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱