【正文】 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 《如何做出納》 日常事務(wù)處理一 現(xiàn)金收入的主要來源有哪 些 各 單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑 證 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。 現(xiàn)金收入的處理程序是什 么 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。如果銷售發(fā)貨票上印有 “代記帳憑證 ”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。出納人員在復(fù)核現(xiàn)大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 金付款憑證時，應(yīng)注意以下幾點： (1)對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。如確實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。實行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率；同時也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上，有效地控制資金占用。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應(yīng)當(dāng)如實認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。有關(guān)部門或工作人員報銷時，會計人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。 5 月 14 日用現(xiàn)金購買零配件800 元，其備用金只剩下 400 元，次日到財務(wù)科報銷，會計編制付款憑證 ,出納員補給現(xiàn)金800 元，這樣維修科的備用金又達(dá)到 了 1200 元。對 于實際支出額小于預(yù)借金額的應(yīng)編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預(yù)借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。各單位可以根據(jù) 需要使用統(tǒng)一的 “差旅費借款結(jié)算單 ”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。 作 為企業(yè)會計人員應(yīng)該對差旅費的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證。 ③ 伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補貼。 (2)開支管理方法。 (3)開支標(biāo)準(zhǔn)。對實行定額備用金的，按實際報銷金大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 額全部用現(xiàn)金付給報銷單位或工作人員，實行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金 收回，少借的部分補給出差人員。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費標(biāo)準(zhǔn)為 80 元，市內(nèi)交通費 15 元，伙食補貼費每天 18 元。李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單 (表 63)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財務(wù)科辦理具體報銷手續(xù)。送存現(xiàn)金的基本程序為： (1)現(xiàn)金的整理。不滿 100 張的，從大到小平攤攤放。不滿 50 枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。 ( 第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫 “現(xiàn)金送款簿 ”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同 “現(xiàn)金送款簿 ”一起送交銀行柜臺收款員。 封 包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的 “現(xiàn)金送款簿 ”一并送交銀行。封包時紙幣要按面額分類，每 10 把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。如銀行事后清點發(fā)現(xiàn)長款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ “單位交款差錯登記簿 ”和填寫錯款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 第 三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護(hù)送。 (４ )記帳。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： (１ )簽發(fā)現(xiàn)金支票。有關(guān)現(xiàn)金支票的格 式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。 如 果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應(yīng)在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng) 辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。 第 四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。 (3)逐筆、序時登記日記賬， 做到日清月結(jié)。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以 “一 ”號代替。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。現(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn) 金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進(jìn)行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。在實際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按 “庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記帳的付款憑證金額 未記帳的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記帳帳存余額 ”的公式進(jìn)行核對。其格式如表 67 所示： 表 67 庫 存現(xiàn)金查點報告 表 單位名稱： 年月日 實存金額 賬存金額 對比結(jié)果 備注 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺 盤 點人 (簽章 )出 納員 (簽章 ) 《如何做出納工作》 日常事務(wù)處理之三 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處 理 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。 (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容： (1)付款憑證的 “摘要 ”欄是否注明付款結(jié)算方式。 銀行存款付款的處理程序是什 么 銀行存款付款的處理程序一般處理程序為： (1)復(fù)核付款原始憑證 (如購貨合同、購貨發(fā)票等 )的合法性、真實性、準(zhǔn)確性。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 三 是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。 理 論上講，企業(yè)銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的 “銀行存款對帳單 ”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。 具 體作法是：企業(yè)把 “銀行存款日記帳 ”中的借方和貸方的每筆記錄分別與 “銀行存款對帳單 ”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記帳方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。但是，為了對帳方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在 “銀行存款對帳單 ”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于 “未達(dá)帳項 ”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。 二 是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對帳單存款余額不一致，很容易開出空頭大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 支票，對此，必須編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實有數(shù)。調(diào)整后劃 1 日存入銷貨款 元，借方記 2 日存入銷貨款 元，借方記 2 日轉(zhuǎn)支 1248 號上交上月稅金 元，貸方記 3 日存入銷貨款 元，借方記 3 日取現(xiàn)備用 20200 元，貸方記 4 日轉(zhuǎn)支 1249 號付料款 64500 元，貸方記 4 日存入銷貨款 元，借方記 4 日轉(zhuǎn)支 1250 號付職工養(yǎng)老保險金 29100 元，貸方記 5 日存入銷貨款 元，借方記 5 日轉(zhuǎn)支 1251 號付汽車修理費 4500 元，貸方記 5 日自查后帳面余額為 元。無論是什么原因，都要進(jìn)一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。 銀 行計算存、貸款利息的公式如下： 本 金 時期 利率＝利 息 累 計計息積數(shù) 日 利率＝利 息 利 息本金 時期＝計息積 數(shù) 日 利率＝月利率 247。 對 逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。 (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶 而存入的款項。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達(dá)匯入方的匯解款項。現(xiàn)在 的 1 元錢，比一年后 的 1 元錢經(jīng)濟價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。例如，前述貨幣的時間價值為 10％。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。 由 于貨幣隨時間的延續(xù)而增值，現(xiàn)在 的 1 元錢與一年后的 元錢 (假設(shè)存款利率為 10％ )在經(jīng)濟上是等效的。 什么是單 利 單 利是計算利息的一種方法。 在 單利計算中，經(jīng)常使用以下符號： 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ P―― 本金，又稱期初金額或現(xiàn)值； i―― 利率，通常指每年利息 與本金之比； I―― 利息； S―― 本金與利息之和，又稱本利和或終值； t―― 時間，通常以年為單位。 (１ )單利終值的計算。例如，在使用未到期的票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，銀行按一定利率從票據(jù)的到期值中扣除自借款日至票據(jù)到期日的應(yīng)計利息，將余額付給持票人，該票據(jù)則轉(zhuǎn)歸銀行所有。銀行付給企業(yè)的金額為： P＝ 12O8(1 6％ 48／ 360) ＝ 1208 ＝ (元 ) 什么是復(fù) 利 復(fù) 利是計算利息的另一種方法。 什么是復(fù)利終 值 復(fù)利終值是指現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照復(fù)利方式下計算的本利和。該表的第。例如， (S／ P, 6％， 3)表示利率為 6％， 3 期復(fù)利終值的系數(shù)。這里所說的計息期，是指相鄰兩次計息 的時間間隔，如年、月、日等。 單 利現(xiàn)值的計算公式為： P＝ S I ＝ S Sit ＝ S(1 it) 假 設(shè)在上例中，企業(yè)因急需用款，憑該期票于 6 月 27 日到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率 6％。單利終值的計算公式為： S＝ P＋ Pit ＝ P(1 十 it) 在 上例中，如票據(jù)到期，出票人應(yīng)付的本利和即票據(jù)終值為： S＝ 1200(1 十 4％ 60／ 360)＝ 1208(元 ) (2)單利現(xiàn)值的計算。對于不足一年的利息，以一年等于360 天來折算。這里所說的 “本金 ”是指貸給別人以收取利息的原本金額。由于不同時間 單位貨幣的價值不相等，所以，不同時間的貨幣收入不宜直接進(jìn)行比較，需要把它們換算到相同的時間基礎(chǔ)上，然后才能進(jìn)行大小的比較和比率的計算。每個企業(yè)在投資某項目時，至少要取得社會平均的利潤率，否則本如投資