【正文】 源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助部分的會(huì)計(jì)核算資料。 各級(jí)項(xiàng)目單位自行施工的自營工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算。 三、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級(jí)科目和三級(jí) 科目： 項(xiàng)目 內(nèi)容 二級(jí)科目 三級(jí)科目 B 改善生物質(zhì)技術(shù)的傳輸機(jī)制 ? 為推廣生物質(zhì)技術(shù)提供技術(shù)支持 ? 為設(shè)計(jì)者、中標(biāo)者、服務(wù)人員和推廣人員提供技能培訓(xùn) ? 進(jìn)一步提高生物質(zhì)技術(shù)研究和開發(fā) D 改善環(huán)境政策的實(shí)施及提高公眾環(huán)境意識(shí) ? 制定執(zhí)行國家環(huán)境政策的框架和計(jì)劃 ? 提高公眾認(rèn)知度和取得社會(huì)政治支持 — 23 — ? 建立 GHG和環(huán)境污染排放監(jiān)測手段 E 生物質(zhì)開發(fā)扶貧先導(dǎo)工程 ? 引入先進(jìn)的方法調(diào)動(dòng)社區(qū)積極性 ? 培訓(xùn)弱勢貧困農(nóng)民采用生物質(zhì)技術(shù) ? 對貧困農(nóng)戶采用生物質(zhì)技術(shù)提供幫助 F 改善實(shí)施及能力建設(shè) ? 引進(jìn)管理技能，提供技術(shù)支持 ? 對管理人員提供培訓(xùn) ? 建立監(jiān)測系統(tǒng) 第 103 號(hào)科目 待攤投資 一、本科目核算構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 核算設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。 第 111 號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) — 24 — 一、本科目核算已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給受益人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待攤投資――固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 第 211 號(hào)科目 器材采購 一、本科目核算購入各種設(shè)備和材料的采購成本。 第 213 號(hào)科目 庫存物資 一、本科目核算庫存的需要安裝設(shè)備和材料的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按設(shè)備、材料的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 三、應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。毀損設(shè)備材料的殘料送交入庫，按實(shí)際成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。 二、本科目下設(shè)全球環(huán)境基 金一個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。該科目貸方登記各種收益，借方登記實(shí)際撥出 (使用 )的款項(xiàng)，貸方余額表示尚存的留成收入。本項(xiàng)目應(yīng)包括建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。 “應(yīng)付款合計(jì)”項(xiàng)目 “應(yīng)付款合計(jì)”項(xiàng)目，反映期末的其他應(yīng)付款。 (五 )累計(jì) 項(xiàng)目 總計(jì)劃額：一般按照《行長推薦報(bào)告》中所列的項(xiàng)目總投資計(jì)劃數(shù)，按資金的來源和運(yùn)用分別填列。 “流動(dòng)資產(chǎn)”欄，反映期末已經(jīng)完成購置并經(jīng)驗(yàn)收合格交付項(xiàng)目受益人的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本欄應(yīng)根據(jù)“國外贈(zèng)款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分類填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ GEF 贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶”科目借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。 期末余額 本項(xiàng)目反映周轉(zhuǎn)金賬戶的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)全球環(huán)境基金實(shí)際回收金額填列。 本期未包括在支付額中的服務(wù)費(fèi)支出 本項(xiàng)目反映在本期，未包括于“本期支付總額”欄中的各種服務(wù)費(fèi)支出，例如銀行手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶的上期期末余額填列。 二、本表各欄內(nèi)容及填列方法： (一 )“核定贈(zèng)款金額”欄，反映項(xiàng)目使用全球環(huán)境基金贈(zèng)款資金的 承諾金額。 (二 )“已交付資產(chǎn)”欄，反映自項(xiàng)目開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)完成購置、建造過程，并已交付項(xiàng)目受益人的各項(xiàng)資產(chǎn)。 本期發(fā)生額：按本期的實(shí)際發(fā)生額，分資金來源、運(yùn)用和差異三欄填列。本項(xiàng)目包括國內(nèi)贈(zèng)款和國外贈(zèng)款和科目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“交付使用資產(chǎn)”和“在建工程”項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列。 三、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第 304 號(hào)科目 國外贈(zèng)款 一、核算實(shí)際使用和收到的全球環(huán)境基金贈(zèng)款。 盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記“ 庫存物資”科目，貸記本科目。 — 26 — 第 252 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算除預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 第 233 號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目核算庫存現(xiàn)金。 三、設(shè)備、材料出庫交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 三、對于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。 二、發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“項(xiàng)目撥款”、“國外贈(zèng)款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)――遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 核算處 理積壓器材所發(fā)生的虧損。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接受手續(xù)，交付受益人使用，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 — 22 — 會(huì)計(jì)科目說明 資金占用 第 101 號(hào)科目 建安工程投資 一、本科目核算由全球環(huán)境基金贈(zèng)款資助的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付工程款。 農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目全球環(huán)境基金贈(zèng)款部分資助部分的會(huì)計(jì)報(bào)表： (一 )資金平衡表 (表一 ) (二 )資金來源與運(yùn)用表 (表二 ) (三 )項(xiàng)目進(jìn)度表 (表三 ) (四 )全球環(huán)境基金贈(zèng)款使用情況表 (表六 ) (五 )全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶收支表 (表七 ) 六、向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。財(cái)政部國際司應(yīng)根據(jù)本辦法的要求編制有關(guān)全球環(huán)境基金贈(zèng)款周轉(zhuǎn)金賬戶的會(huì)計(jì)報(bào)表。 截至本期期末已申請報(bào)賬但尚未回補(bǔ)金額 本項(xiàng)目反映截至本期期末，已向亞洲開發(fā)銀行申請報(bào)賬，但尚未獲得回補(bǔ)的款項(xiàng)，應(yīng)按申請書號(hào)分別列示。首次存款總額指一次或多次向亞洲開發(fā)銀行提取不超過周轉(zhuǎn)金賬戶核定分配額的款項(xiàng)。 本期支付總額 — 17 — 本項(xiàng)目反映通過周轉(zhuǎn)金賬戶支付亞洲開發(fā)銀行貸款各類別費(fèi)用的金額。 亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶報(bào)表 (表五 ) 一、本表反映本項(xiàng)目亞洲開發(fā)銀行貸款周轉(zhuǎn)金賬戶 收支和調(diào)節(jié)情況。根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”科目的期末借方余額合計(jì)填列。 二、本表各欄內(nèi)容及填列方法： (一 )“累計(jì)支出”欄，反映自項(xiàng)目開始建設(shè)起到本年年末止累計(jì)完成購置、建造過程和正在購置、建造過程的各項(xiàng)資產(chǎn)和工程數(shù)額及其他項(xiàng)目支出，按項(xiàng)目內(nèi)容分別填列。 — 改善農(nóng)場到市場的設(shè)施累計(jì)完成額＝改善農(nóng)場到市場的設(shè)施本期發(fā)生額與改善農(nóng) 場到市場的設(shè)施上期累計(jì)完成額之和。 亞洲開發(fā)銀行的累計(jì)完成額應(yīng)和表一“國外借款”項(xiàng)下的亞洲開發(fā)銀行的余額及表四相對應(yīng)的累計(jì)提款總數(shù)相等。 5.“預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)”項(xiàng)目 “預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位期末各種預(yù)付和應(yīng)收款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和其他應(yīng)收款。 (一 )資金占用方 1.“項(xiàng)目支出合計(jì)”項(xiàng)目 “項(xiàng)目支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映項(xiàng)目單位期末農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目支出或其他支出余額。 二、按 規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)工程驗(yàn)收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。 303 號(hào)科目 捐贈(zèng)款 核算項(xiàng)目單位實(shí)際上收到國內(nèi)、國外各種捐贈(zèng)款。收到撥入資金時(shí)，貸記本科目，借記“銀行存款”或“預(yù)付工程款”等科目。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 252 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算各級(jí)項(xiàng)目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 。 二、各級(jí)項(xiàng)目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 二、各級(jí)項(xiàng)目單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用“先進(jìn)先出”進(jìn)行核算。 各級(jí)項(xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“ 銀行存款”等科目。 211 號(hào)科目 器材采購 一、本科目核算各 級(jí)項(xiàng)目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折 舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 五、本科目應(yīng)按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目，按“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。 二 、具體工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。 105 號(hào)科目 待核銷項(xiàng)目支出 一、本科目核算各級(jí)項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。 核算各級(jí)項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各 種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 核算由于計(jì)劃安排不當(dāng)，設(shè)計(jì)方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 核算各級(jí)項(xiàng)目單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 確實(shí)無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項(xiàng)目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 十、本辦法由河南省財(cái)政廳解釋、修訂。 六、各級(jí)項(xiàng)目單位向外報(bào)送農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本辦法規(guī)定；項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由本單位自行規(guī)定。 ⑵ 全球環(huán)境基金贈(zèng)款的收支，由省項(xiàng)目辦統(tǒng)一進(jìn)行核算和編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 項(xiàng)目資金的收支按發(fā)生地的不同，分別由各級(jí)項(xiàng)目單位進(jìn)行核算： ⑴ 亞洲開發(fā)銀行貸款和項(xiàng)目配套資金的收支，按其發(fā)生地，由省、市、縣各級(jí)項(xiàng)目單位分別進(jìn)行核算和編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。 五、會(huì)計(jì) 記賬采用借貸記賬法，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，收到亞行外幣貸款和 GEF（全球環(huán)境基金）外幣贈(zèng)款時(shí)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣登記入賬；折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)（原則上是中間價(jià)）；會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日。半年期農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分別于當(dāng)年 10 月 1 日和下一年 4 月 1 日 前報(bào)送。 102 號(hào)科目 設(shè)備投資 一、本科目核算各級(jí)項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn) 備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接受手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 核算為農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。收到債務(wù)通知單時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng) 按農(nóng)村能源生態(tài)建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目內(nèi) 容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按項(xiàng)目建設(shè)模式 設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 111 號(hào)科目 交付使用資產(chǎn) 一、本科目核算各級(jí)項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給受益人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。 四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。 三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，固定資產(chǎn)清理