【正文】 在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件3）后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。主要包括壞帳準備、財產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費等； 五、企業(yè)在進行年度所得稅申報前，應(yīng)檢查下列事項是否已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、審核或確認： 四、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表、資料： 二、企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補所得稅額，并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補繳的稅額；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。 為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。二○○四年六月二十五日國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知 (國稅發(fā)[2003]13號)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：取消上述批準后，個人取得上述收入，如果數(shù)額較大，可由個人自行選擇，在不超過六個月的期限內(nèi)，平均分月計入個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，同時在納稅申報時應(yīng)做出說明。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失的類型、程 度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實施細則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。五、取消對外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十八條的規(guī)定，外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)所報送的上述資料進行審核，凡符合規(guī)定要求的，可不計入雇員個人的應(yīng)納稅所得額。主管稅務(wù)機關(guān)在審核企業(yè)報送的上述資料時，應(yīng)按照國稅發(fā)〔1999〕173號及其補充規(guī)定的要求，嚴格審核。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定，積極與有關(guān)部門配合，建立信息交換制度,加強協(xié)調(diào)，統(tǒng)一口徑。取消上述審批后，對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。以后年度工資、福利費支付標(biāo)準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報送；支付標(biāo)準發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將標(biāo)準變化情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。二、取消企業(yè)計提壞賬準備金批準的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的10%；需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。取消上述審批后，企業(yè)取得上述收益，如果凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅,并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準后，可平均分五年計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。取消上述申請審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實際實行共同經(jīng)營，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共擔(dān)投資風(fēng)險等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核認可。取消上述審核批準后，對在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機構(gòu)管理費的，須出具總機構(gòu)提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。六、取消中外合資高