【正文】 : (1)根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對(duì)方能夠同意該項(xiàng)索賠 。 當(dāng)期完成的建造 (施工 )合同應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收人扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收人后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收人，即 : 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入 =實(shí)際合同總收人一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收人 (施工 )合同收人的確認(rèn) 當(dāng)期不能完成的建造 (施工 )合同，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照合同總收人乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收人后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收人。 (4)當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年完工的建造合同。 (一 )營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。 (單選） 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。 。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。利潤(rùn)表是以 “利潤(rùn) =收人一費(fèi)用 ”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)， 按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn) (或虧損 )總額的各項(xiàng)要素編制而成的， 它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件 : 。 。 。 (三 )籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （發(fā)行股票債券、銀行借款、還本付息） 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 一、趨勢(shì)分析法 趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。 三、因素分析法 (一 )連環(huán)替代法 30 (二 )差額計(jì)算法 （掌握） 1Z102062 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 一、償債能力比率 償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。(4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái) 務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響等因素。資金成本包括資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個(gè)部分。展期信用 ，即買(mǎi)方企業(yè)超過(guò)規(guī)定的信用期推遲付款而強(qiáng)制獲得的信用。 (2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。 (4)借款抵押。 加息法。投機(jī)性需要是指置存現(xiàn)金用于不尋常的購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì)。 成本分析模式是通過(guò)分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。 上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。 建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。 (設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 特指。 35 1Z103000建設(shè)工程估價(jià) 1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資 1Z103011 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成 一、建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的概念 生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分 ?，F(xiàn)金的短缺成本，是因缺乏必要的現(xiàn)金，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需，而使企業(yè)蒙受損失或?yàn)榇烁冻龅拇鷥r(jià)。 三、最佳現(xiàn)金持有盤(pán) 常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式三種。交易性需要是指滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。貼現(xiàn)法是銀行向企 業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。從銀行的角度講，補(bǔ)償性余額可降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償遭受的貸款損失。一般來(lái)講，企業(yè)在批準(zhǔn)的信貸限額內(nèi)，可隨時(shí)使用銀行借款。應(yīng)付賬款可以分為 :免費(fèi)信用 ，即買(mǎi)方企業(yè)在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受折扣而獲得的信用 。 因其最初由美國(guó)杜邦公司成功應(yīng)用，所以得名。 (2)已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目 。 ，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，如流動(dòng)比率。 。 。 (二 )投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的現(xiàn)金流量、購(gòu)入股票債券） 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 主要包括 :承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)、 支付稅費(fèi)等。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間 。 1Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 1Z102051 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (2020)》對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求主要包括以下六個(gè)方面 : 。 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 式中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 這兩 類利得和損失都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)。 (3)以前年度開(kāi)工本年完工的建造合同。因此，建筑業(yè)企業(yè)可以根據(jù)建造合同的結(jié)果能否可靠地地估計(jì)， 將合同收人的確認(rèn)與計(jì)量分為以下兩種類型處理。 (2)該收人能夠可靠地計(jì)量。 (3)每項(xiàng)資產(chǎn)的收人和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收人和其他業(yè)務(wù)收人內(nèi)容的劃分是相對(duì)而言，而不是固定不變的。 :是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 :是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)用。對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象 。 機(jī)械使用費(fèi)包括施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工 機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。(3)耗用的機(jī)械使用費(fèi) 。但無(wú)形資產(chǎn)也有一定的有效期限，它所具有的價(jià)值的權(quán)利或特權(quán)總會(huì)終結(jié)或消失，因此，企業(yè)應(yīng)將 入 賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷， 其攤銷金額計(jì)人管理費(fèi)用， 并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。行駛里程法是按照行駛里程平均計(jì)算折舊的方法。又可以 分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。 (4)未分配利潤(rùn) :本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配。 如短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。管理會(huì)計(jì)注重管理過(guò)程、結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響，促使企業(yè)有關(guān)部門(mén)和人員按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力工作，起著企業(yè)向?qū)Чδ?，主要履行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于 “經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì) ”。當(dāng) R（ 21)小于基準(zhǔn)投 資收益率時(shí)，則表明新方案是不可行的。 (3)復(fù)雜的功 能 復(fù)雜的功能區(qū)域，說(shuō)明其功能是通過(guò)很多構(gòu)配件 (或作業(yè) )來(lái)實(shí)現(xiàn)的，通常復(fù)雜的功能區(qū)域其價(jià)值系數(shù)也較低。 V=0 時(shí)，因?yàn)橹挥蟹肿訛?0，或分母為 ∞ 時(shí)，才能是 V=0。 ，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、 質(zhì)量難于保證 的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可以最低的 壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要 功能。但從價(jià)值工程應(yīng)用來(lái)看，若利用塔的高度，在塔上部增加綜合利用機(jī)房，可為氣象、環(huán)保、交通、消防、通信等部門(mén)服務(wù) 。從發(fā)展趨勢(shì)上說(shuō)，科學(xué)技術(shù)水平以及勞動(dòng)生產(chǎn)率是在不斷提高的，因此消耗在某種功能水平上的產(chǎn)品或系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)不斷降低。各項(xiàng)精度水平均有大幅提高，確保了建設(shè)質(zhì)量 。 15 (一 )價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。 (2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高 。在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備 (如重型機(jī)械設(shè)備等 )宜采用這種方法 。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損， (二 )設(shè)備的技術(shù)壽命 設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投人使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間，故又稱有效壽命。沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變 (或不受現(xiàn)在決策影響 )、已經(jīng)計(jì)人過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體的變化和損壞，即使無(wú)形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。 (二 )無(wú)形磨損 (又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損 ) ，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶 值。 1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制 1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn) 金流量表 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流人、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。 基本的損益方程式 ： （別的式子不要記） 9 1Z101033 敏感性分析 目的： 找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。 的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第 2 條中所涉及的因素外，還 應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合測(cè)定。 1Z101026 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析 對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金 流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。 但不足的是， 靜態(tài)投資回收期沒(méi)有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果， 不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。 EC—技術(shù)方案資本金。 5 運(yùn)營(yíng)期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。 二、終值和現(xiàn)值計(jì)算 (一 )一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計(jì)算 (已知 P 求 F) 式中 (1+i)n稱之為一次支付終值系數(shù)，用 (F/P, i, n)表示 （要求值 /已知值） (已知 F 求 P) 式中 ((1+i)n稱為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，用符號(hào) (P/F, i, n)表示。整個(gè)橫軸又可看成是我們所考察的 “技術(shù)方案 ”。反之利率就低。因?yàn)槿绻矢哂诶麧?rùn)率，無(wú)利可圖 就不會(huì)去借款。 。 。使用時(shí)間越短，則資金的時(shí)間價(jià)值越小。反之，離現(xiàn)在越遠(yuǎn)的時(shí)間回收的資金越多，資金的 時(shí)間價(jià)值就越少。在通常情況下，社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限。貸款期限長(zhǎng)，不可預(yù)見(jiàn)因素多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率就高 。0 表示時(shí)間序列的起點(diǎn)。 總之，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好 現(xiàn)金流量的三要素，即 :現(xiàn)金流量的大小 (現(xiàn)金流量數(shù)額 )、方向 (現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出 )和作用點(diǎn) (現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn) )。 五、技術(shù)方案的計(jì)算期 技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期 和運(yùn)營(yíng)期。 (二 )資本金凈利潤(rùn)率 (ROE) NP—技術(shù)方案正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總 額一所得稅 。對(duì)于那些 技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案 ，或 資 金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案 ，或 未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。 8 財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定， 應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。 (三 )半可變 (或半固定 )成本 半可變 (或半固定 )成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動(dòng)一般是呈階梯形曲線。 (五 )選擇方案 如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。 11 ，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時(shí)間長(zhǎng)度和所處環(huán)境有關(guān)。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作 。 。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。 （年平均使用成本 =年資產(chǎn)消耗成本 +年運(yùn)行成本） 二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 13 1Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析 1Z101061 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的影響因素 一、設(shè)備租賃的概念 設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。 : (1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán) 隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款 。 (2)分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案 。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值， 二、價(jià)值工程的特點(diǎn) 由價(jià)值工程的概念可知，價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素，它具有以下特點(diǎn)。大幅縮短了工期 (僅有 4 年工期