【正文】 職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對象，分別下列情況處理（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本（生產(chǎn)工人的薪酬直接計(jì)入產(chǎn)品成本；輔助部門及管理人員的薪酬通過制造費(fèi)用歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成本）.（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本；（3）上述（1）和（2）兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬按所屬部門性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。（2）暫停資本化：若符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化；中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。（四）各單位應(yīng)根據(jù)成本開支范圍和公司成本核算和管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。其中，直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。各部門日常費(fèi)用支出的報(bào)銷控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷；因生產(chǎn)經(jīng)營需要必須開支的非定額內(nèi)的費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)登記入賬，采用收購，本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值。（二）盈余公積金的用途彌補(bǔ)虧損。；第七十一條未分配利潤，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。憑銷售部門開具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊資本50%時(shí)可不再提取。第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)處理重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成〔季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表）。29第八十四條股份公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章。第八十七條公司對貨幣資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴(yán)格遵守中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則。第九十一條公司在對外提供擔(dān)保前，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按公司章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)對申請人提供的資料進(jìn)行審核，提出是否同意提供擔(dān)保的書面意見。第二十一章 附則第九十四條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。預(yù)算委員會(huì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，對綜合預(yù)決算、分項(xiàng)決算進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算委員會(huì)辦公室對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析。第九十條公司及下屬各單位必須建立往來結(jié)算賬戶的明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對各往來款項(xiàng)余額提供經(jīng)辦人員核對并及時(shí)辦理30債權(quán)債務(wù)的清賬工作。第八十四條公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實(shí)際情況明確了現(xiàn)金的開支范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。在進(jìn)行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。已銷貨物退回公司后，由銷售處辦理入庫手續(xù)，并妥善保管。其中：（1）利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定；（2）使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會(huì)特別決議。根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊資本的50%時(shí)可不再提取。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。銷售費(fèi)用的開支范圍：公司在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售人員工資、各項(xiàng)附加費(fèi)、開發(fā)費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等。（三）根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（二）以公司經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。21（2）符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。(3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人賬戶啟動(dòng)資金）、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等；財(cái)務(wù)部門對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。l、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。第五十三條長期待攤費(fèi)用的核算與管理長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。某項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定上報(bào)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項(xiàng)。結(jié)合公司的實(shí)際情況，在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%5%）如下：固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率（% )房屋及建筑物 1043 3%5% %%設(shè)備及運(yùn)輸 67 3%5% %%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計(jì)提折舊的基本原理計(jì)算確定。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等）確定其公允價(jià)值；初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷法核算。委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動(dòng)不大時(shí)，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動(dòng)較大時(shí)，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對賬的人員相分離。（四）現(xiàn)金的核算和清查公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項(xiàng)進(jìn)行核對無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符；會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，做到賬賬相符；為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。第十八條建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度。第十一條建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。第二章 公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。第二條公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成3本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第十四條公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。第二十條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。第二十三條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：(1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?；蛘咄ㄟ^背書形式將未