【正文】 、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 第１８１號科目 無 形 資 產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 五、本科目的余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 三、盤盈的各種材料物資、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記“材料物資”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。購貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，按接收價(jià)或售價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記“受托代銷商品”科目，同時(shí)按接收價(jià)借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。 ９．“應(yīng)交燒油特別稅” １０．“應(yīng)交特別消費(fèi)稅” 企業(yè)在銷售商品時(shí)，將代收代交的已收和應(yīng)收的燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 第２３１號科目 預(yù) 提 費(fèi) 用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的數(shù)額，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)收到國家下?lián)艿奶胤N儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特種物資的撥款時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第２２５號科目 應(yīng) 付 利 潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。 ５．“應(yīng)交房產(chǎn)稅” ６．“應(yīng)交車船使用稅” ７．“應(yīng)交土地使用稅” 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)帳，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“受托代銷商品”科目，按接收價(jià)貸記本科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 二、企業(yè)按照規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票）上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值，借記“庫存商品”“材料物資”等科目，貸記本科目。 第２０３號科目 應(yīng) 付 票 據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 第２０１號科目 短 期 借 款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 第１９１號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入帳： １．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。 七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和接受投資單位設(shè)置明細(xì)帳。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳；股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 不設(shè)有關(guān)明細(xì)科目的企業(yè)，低值易耗品攤銷時(shí)應(yīng)直接沖減其帳面實(shí)際成本。報(bào)廢時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷額的減少，沖減費(fèi)用。 六、本科目按包裝物的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。所收取的押金，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 第１５５號科目 包裝物 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）。 二、企業(yè)購入材料、物資，已經(jīng)驗(yàn)收入庫并同時(shí)支付貨款的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第１４９號科目 分期收款發(fā)出商品 一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。 出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，出租商品可在“庫存商品”科目核算，不設(shè)本科目。 第１４５號科目 加工商品 一、本科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品的實(shí)際成本，包括發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金及附加等。 第１４４號科目 商品削價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)對庫存商品預(yù)計(jì)可能發(fā)生削價(jià)損失而從成本中提取的削價(jià)損失準(zhǔn)備。 采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余，應(yīng)按商品售價(jià)借記“庫存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記本科目。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記本科目，按接收價(jià)貸記“代銷商品款”科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 ４．企業(yè)委托外單位加工的商品，在發(fā)出庫存商品時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，貸記本科目；采用售價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記本科目。 ２．企業(yè)銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目。 企業(yè)運(yùn)往港口、車站、碼頭等候裝船、裝車的出口商品，如待運(yùn)時(shí)間較長，為加強(qiáng)管理，可在本科目內(nèi)設(shè)“待運(yùn)和發(fā)出商品”明細(xì)科目進(jìn)行核算。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入的商品，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。購進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括購進(jìn)出口商品到達(dá)交貨地車站、碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，均作為當(dāng)期損益列入經(jīng)營費(fèi)用。財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)領(lǐng)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不通過本科目核算。 二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第１２５號科目 壞帳準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： １．企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后８天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 一、資產(chǎn)類順序號 編號 名稱 頁數(shù) １ １０１ 現(xiàn)金 ７ ２ １０２ 銀行存款 ７ ３ １０９ 其他貨幣資金 １０ ４ １１１ 短期投資 １１ ５ １２１ 應(yīng)收票據(jù) １２ ６ １２２ 應(yīng)收帳款 １３ ７ １２５ 壞帳準(zhǔn)備 １５ ８ １２６ 預(yù)付帳款 １５ ９ １２９ 其他應(yīng)收款 １６１０ １３１ 商品采購 １６１１ １３５ 庫存商品 １８１２ １４１ 受托代銷商品 ２１１３ １４３ 商品進(jìn)銷差價(jià) ２２１４ １４４ 商品削價(jià)準(zhǔn)備 ２３１５ １４５ 加工商品 ２４１６ １４７ 出租商品 ２５１７ １４９ 分期收款發(fā)出商品 ２６１８ １５１ 材料物資 ２７１９ １５５ 包裝物 ２８２０ １５７ 低值易耗品 ３０２１ １５９ 待攤費(fèi)用 ３２２２ １６１ 長期投資 ３２２３ １６５ 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 ３５２４ １７１ 固定資產(chǎn) ３５２５ １７５ 累計(jì)折舊 ３８２６ １７６ 固定資產(chǎn)清理 ３８２７ １７９ 在建工程 ３９２８ １８１ 無形資產(chǎn) ４１２９ １８５ 遞延資產(chǎn) ４２３０ １９１ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ４３ 二、負(fù)債類 順序號 編號 名稱 頁數(shù)３１ ２０１ 短期借款 ４４３２ ２０３ 應(yīng)付票據(jù) ４５３３ ２０４ 應(yīng)付帳款 ４５３４ ２０６ 預(yù)收帳款 ４６３５ ２０９ 代銷商品款 ４７３６ ２１１ 其他應(yīng)付款 ４７３７ ２１５ 應(yīng)付工資