【正文】 核算。 　?。玻P款罰沒收入。 　　４．罰沒支出，核算因向有關(guān)單位支付的賠款、賠償金、違約金等罰沒性支出。地下人防設(shè)施、各種危房、大修停用半年以上房屋，免交房產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立書據(jù)及財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免交印花稅。納稅年度所得額為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額加減調(diào)整項(xiàng)目。 　　第七十五條 省級(jí)分行或總行對(duì)全轄表抵帳未抵的當(dāng)年結(jié)存利潤(rùn)（轄內(nèi)盈利行上劃利潤(rùn)減虧損行未劃虧損），留在“利潤(rùn)分配”科目“未分配利潤(rùn)”戶次年或以后年度處理。 　?。ǎ矗┠甓葓?bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、資本金及各種準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、其他資產(chǎn)科目明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。 　　第七十八條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容： 　?。保Y產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況； 　?。玻?cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況； 　?。常?jīng)營(yíng)效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因； 　?。矗麧?rùn)實(shí)現(xiàn)及分配、稅金繳納情況； 　?。担畬?duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項(xiàng)目； 　?。叮卮蟀讣⒅卮蟛铄e(cuò)、其他損失情況； 　?。罚疄檎_理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)和有關(guān)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表。分析指標(biāo)包括貸款實(shí)際利率、收息完成率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均創(chuàng)利、負(fù)債成本率（費(fèi)用率）、分類資金成本率（費(fèi)用率）等。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度，并有下列行為之一的行處，對(duì)單位可處以警告或相當(dāng)于侵占收入金額一倍以下的罰款；對(duì)直接當(dāng)事人、指使人及單位主要領(lǐng)導(dǎo)處以不超過本人三個(gè)月工資的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的要追究行政及法律責(zé)任。 第十一章 附 則　　第八十四條 本制度由總行負(fù)責(zé)解釋、修改、補(bǔ)充。48 / 48。檢查報(bào)告要對(duì)因事故和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律造成的損失，分別不同情況提出處理意見。應(yīng)增應(yīng)減項(xiàng)目 　　完成程度＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　核批計(jì)劃利潤(rùn)數(shù)１００％ 　　活期存款平均余額 　?。ǎ福┗钇诖婵钫急龋剑保埃埃?　　各項(xiàng)存款平均余額合計(jì) 　　投資收益 　　（９）投資報(bào)酬率＝－－－－－－１００％ 　　投資平均余額 　　資產(chǎn)損失額 　?。ǎ保埃┵Y產(chǎn)損失率＝－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　　對(duì)公存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保保?duì)公存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　對(duì)公存款平均余額 　　借用資金成本＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　　（１２）借用資金成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　借用資金平均余額 　　儲(chǔ)蓄存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保常﹥?chǔ)蓄存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　儲(chǔ)蓄存款平均余額 　　負(fù)債成本支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保矗┴?fù)債成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　負(fù)債平均余額 　　各級(jí)行可根據(jù)實(shí)際情況，選擇上述全部或部分指標(biāo)對(duì)下級(jí)行進(jìn)行考核。分析指標(biāo)包括盈利與非盈利低盈利資產(chǎn)比例、低盈利與高盈利資產(chǎn)比例、固定資產(chǎn)占比、貸款結(jié)構(gòu)、貸款周轉(zhuǎn)速度、“三項(xiàng)貸款”、政策性貸款占比、活期存款和對(duì)公存款占比、資金自給水平、資產(chǎn)損失率等。 　?。担ど蹄y行在境內(nèi)外公布會(huì)計(jì)報(bào)表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級(jí)行和非授權(quán)部門不得擅自對(duì)外公布或提供全行和本行會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　（３）半年報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。計(jì)算公式為： 　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外出 　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（利息收入＋金融企業(yè)往來收入＋匯兌收益＋手續(xù)費(fèi)收入＋其他營(yíng)業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來支出＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋匯兌損失＋手續(xù)費(fèi)支出＋其他營(yíng)業(yè)支出）－營(yíng)業(yè)稅及附加 　　凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－應(yīng)納所得稅 　　第七十四條 各級(jí)行按季（月）計(jì)算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。 　　第七十條 各級(jí)行直屬的幼兒園、醫(yī)院、診所、康復(fù)治療院（所）、普通學(xué)校、經(jīng)省級(jí)政府教育部門批準(zhǔn)并承認(rèn)學(xué)歷的院校及培訓(xùn)基地，其勞務(wù)、自用土地與房產(chǎn)免交營(yíng)業(yè)稅、教育附加、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。警車、內(nèi)部行駛車輛（不領(lǐng)行駛執(zhí)照）及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車船免交車船使用稅。凡繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)同時(shí)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅附加。 　?。玻Y產(chǎn)非常損失，核算經(jīng)批準(zhǔn)核銷的受自然災(zāi)害和其他意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失。 　　第六十條 營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)設(shè)置下列帳戶核算： 　?。保P盈清理凈收益。 　　４．經(jīng)批準(zhǔn)的在國(guó)家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資，對(duì)被投資企業(yè)沒有實(shí)際控制權(quán)的，用成本法核算；如擁有控制權(quán)，用權(quán)益法核算。除規(guī)定者外，不得以任何名義坐支手續(xù)費(fèi)收入。 　?。罚畬?duì)低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國(guó)家另有規(guī)定者外，實(shí)行誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)補(bǔ)貼的辦法。 　　２．凡是國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)部門批準(zhǔn)，實(shí)行停息掛帳、計(jì)息掛帳的貸款、指定發(fā)放的各類優(yōu)惠、貼息等政策性貸款；財(cái)政部規(guī)定可以按收付實(shí)現(xiàn)制核算的逾期（含展期）經(jīng)營(yíng)性貸款，其利息收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 　?。玻鎸?shí)、完整地核算各項(xiàng)收入。 　?。担畤?guó)家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)帳戶的支出，除財(cái)政部有規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 　?。玻常惤?。不構(gòu)成固定資產(chǎn)、單價(jià)在１００—２０００元之間、使用年限在一年或二年以內(nèi)的各種物品的購(gòu)置及維修費(fèi)。 　?。保叮]電費(fèi)。 　?。保玻嚧剂腺M(fèi)。電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的材料、維護(hù)費(fèi)、備品備件、科研開發(fā)費(fèi)用以及科技進(jìn)步措施費(fèi)。當(dāng)年提取不足支付部分可在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目?jī)?nèi)紅字掛帳，以后年度抵補(bǔ)。按規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。 　　（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 　　５．業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 　?。保魩?zhǔn)備金。指各級(jí)聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)拆借，工商銀行與人民銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金往來發(fā)生的利息支出。各級(jí)行在處理相同的成本核算內(nèi)容時(shí)，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。因債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的部分，或者因債務(wù)人逾期三年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收利息，每筆金額在５００００元（含）以下的，由市地行審批，報(bào)省級(jí)分行備案；每筆金額５００００—５０００００元（含）由省級(jí)分行審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核并報(bào)總行備案；每筆５０００００元以上的上報(bào)總行，由總行審批。 　?。担畬?duì)由于不可抗拒的災(zāi)害和客觀事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)非常損失（實(shí)際損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)提交有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后報(bào)損。 　　賠付其他單位的損失，有貸款的，按貸款利率計(jì)算賠償金；無貸款的，按活期存款利率計(jì)算賠償金。 　　第三十八條 各級(jí)行發(fā)生系統(tǒng)外固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)，均應(yīng)組織有關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，調(diào)出調(diào)入行的共同主管行應(yīng)下達(dá)固定資產(chǎn)調(diào)撥指令并確定其調(diào)撥價(jià)值，在規(guī)定的同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理。具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批、比例核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。 　?。玻泄潭ㄙY產(chǎn)凈值占資本金比重，控制在財(cái)政部規(guī)定比例之內(nèi)；省、市（地）行固定資產(chǎn)凈值占投入營(yíng)運(yùn)資金的比重，控制在上級(jí)行核定比例之內(nèi)；清產(chǎn)核資中盤盈及固定資產(chǎn)增值部分以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)同意不納入比例控制的固定資產(chǎn)均不納入比例考核。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開辦費(fèi)。 　　第二十六條 無形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)按下列原則確定： 　　１．購(gòu)入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)； 　?。玻邮芷渌麊挝煌顿Y的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議的約定價(jià)值計(jì)價(jià)； 　?。常邮芫栀?zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)； 　?。矗菍＠夹g(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。提取的壞帳準(zhǔn)備金，其余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金。各級(jí)行應(yīng)建立規(guī)范的貸款審批制度和管理臺(tái)帳，及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)反映貸款情況。對(duì)各類資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到： 　?。保档头怯?、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力； 　　２．合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平； 　?。常e極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失； 　?。矗畠?yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性。 　　第十八條 發(fā)行債券應(yīng)按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。 　　２．要不斷提高資金自給水平，逐步減少借用資金，及時(shí)清繳聯(lián)行匯差，嚴(yán)格控制超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)，防止各項(xiàng)資金短借長(zhǎng)占和高成本負(fù)債低效營(yíng)運(yùn)。 　　第十四條 各級(jí)行無權(quán)跨系統(tǒng)或跨轄調(diào)動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金。營(yíng)運(yùn)資金視同實(shí)收資本管理，由法人代表授權(quán)的各級(jí)代理人按照總行的有關(guān)規(guī)定決定支配。資本充足率計(jì)算按中央銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)必須嚴(yán)肅執(zhí)行。 　　２．各業(yè)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策、制度規(guī)程、經(jīng)營(yíng)方針、業(yè)務(wù)計(jì)劃，積極開展本部門業(yè)務(wù)。 　?。常O(jiān)督制約原則。做到集中調(diào)控與分級(jí)調(diào)配、鼓勵(lì)先進(jìn)與平衡差異相結(jié)合，發(fā)揮各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理積極性和創(chuàng)造性，提高全員工作效率和質(zhì)量，力求經(jīng)營(yíng)與效益協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，國(guó)家、企業(yè)、職工三者利益兼顧。中國(guó)工商銀行財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則　　第一條 為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等法律、法規(guī)，并結(jié)合工商銀行實(shí)際，制定本制度。 　?。常∪珒?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，正確處理分配關(guān)系。各部門不得私設(shè)帳務(wù)，搞預(yù)算外資金活動(dòng)，不得自行規(guī)定有關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)或其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。各職能部門及全體員工，均要履行分工協(xié)作下的部門和個(gè)人職責(zé)，任何業(yè)務(wù)都要符合全行整體經(jīng)濟(jì)效益。 　　第七條 財(cái)務(wù)計(jì)劃 　?。保?cái)務(wù)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及分項(xiàng)目標(biāo)的管理手段，是經(jīng)營(yíng)決策、監(jiān)測(cè)控制、檢查分析、考核分配等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃都要保