固定資產(chǎn)折舊方法對稅收的影響(存儲版)
【正文】 進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，會引起企業(yè)的折舊、付現(xiàn)成本、設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值、設(shè)備最終殘值等一系列相關(guān)因素的變動，這些因素又都會直接影響到企業(yè)所得稅額的大小。甲公司： 稅前利潤＝60000（10000+8000）＝42000（元） 所得稅＝4200033％＝13860（元） 稅后利潤＝4200013860＝28140（元） 營業(yè)現(xiàn)金流入＝28140+8000＝36140（元）乙公司： 稅前利潤＝6000010000＝50000（元） 所得稅＝5000033％＝16500（元） 稅后利潤；5000016500＝33500（元） 營業(yè)現(xiàn)金流入＝33500（元） 甲公司比乙公司多流入營業(yè)現(xiàn)金：3614033500＝2640（元） 可見，在銷售收入和付現(xiàn)費(fèi)用相同的情況下，甲公司因?yàn)橛?000元的折舊而比乙公司多出現(xiàn)金流量2640元（800033％＝2640元）。由此知道，可以在稅前扣除的成本項(xiàng)目，對企業(yè)稅后利潤的影響不是其實(shí)際支付額，而要剔除其所得稅的那部分。第一年 20000 38400 20400 第二年 20000 28800 20400 第三年 20000 19200 20400 第四年 0 9600 20400 分別計(jì)算使用不同設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值：（1）.繼續(xù)使用舊設(shè)備產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算 舊設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值損失引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝450001 ?。剑ㄔ 。ǎ峦 堉底儸F(xiàn)收入帶來的現(xiàn)金流入現(xiàn)值=8000＝5464（元）（，下同） 殘值變現(xiàn)凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[（80005000）33％] ＝（元）（，下同） 繼續(xù)使用舊設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計(jì)為：－－＝（元）（2）.購買新設(shè)備A后產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算 A設(shè)備投資引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝1000001＝100000（元） 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值=[6000（133％）] ＝（元） 四年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝3840033％+2880033％+1920033％+960033％＝（元） ?。?，、2期、3期、4期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)） 殘值收入引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝15000＝10245（元） 殘值凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝（150004000）33％＝（元） 購買新設(shè)備A產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計(jì)為： ?。剑ㄔ?）.購買新設(shè)備B產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)算 B設(shè)備投資引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝850001＝85000（元） 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[9500（133％）]＝（元） 四年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝2040033％＝（元） 殘值收入引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝8000＝5464（元） 殘值凈收入納稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[（80003400）33％]=（元） 購買新設(shè)備B產(chǎn)生的現(xiàn)金流出現(xiàn)值合計(jì)為： ?。?464＋＝（元）（4）依據(jù)現(xiàn)金流量作出決策從以上計(jì)算結(jié)果可知，無論新設(shè)備A還是新設(shè)備B，它們引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值都要小于繼續(xù)使用舊設(shè)備引起的現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值，因此該企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行此項(xiàng)固定資產(chǎn)更新。＝（元） 每年折舊額抵稅引起的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值＝（2000033％） ?。剑ㄔ ∪旰蟠笮蕹杀疽鸬默F(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[28000（133％）] ?。剑ㄔ?，下同） 每年修理成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[6000（133％）1 ?。?600元 每年付現(xiàn)成本引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[12000（133％）] ?。?5000（元）（1為0年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同） 變現(xiàn)損失減稅引起的現(xiàn)金流出量現(xiàn)值＝[（6500045000）33％]1 企業(yè)要求的最低報(bào)酬率為10％。甲公司擬更新設(shè)備，假設(shè)新設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的銷售收入仍為100000元，由于新設(shè)備性能好而減少潤滑油的購買量等原因，付現(xiàn)成本減少到12000元。下面分別計(jì)算兩公司的稅后利潤及營業(yè)現(xiàn)金流入（假設(shè)所得稅率為33％、下同。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。第二年折舊額為：4／15（180000－10000）＝45333（元） 應(yīng)納所得稅為：2800033％＝9240（元）第一年折舊額為：18000040％＝72000（元）因?yàn)榧铀僬叟f法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。年折舊率＝（折舊年限－已使用年限）／[折舊年限（折舊年限＋1）247。加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對加快了折舊的速度?！ 。?）、折舊年限6年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第2年0，第5年12000，第6年24000，第8年0，避稅總和60000
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