【正文】 自己?？傊?，對于非土地無形資產(chǎn)，對于銀行而言，大多是沒有價值的。各種各樣，人類的聰明才智在此得到了充分的展示。昨日，LP將其培訓時的案例拿給我看，想讓我分析一下。你個人借錢給一個人，總是需要了解一下他的信用的，這兩個科目是了解其信用度的好機會。目前，可以考慮查詢客戶的貸款卡，向央行查詢，或者到客戶的其他債權(quán)人那去了解情況(這又往往涉及到商業(yè)機密，只能借助個人人脈在底下悄悄進行)，對客戶的了解和把握不僅僅是客戶經(jīng)理需要作的功課，基層行的行長能否成功，這也是很重要的一個環(huán)節(jié)?！靶庞谩笔鞘袌鼋?jīng)濟的通行證，而我們現(xiàn)在正處于一個假證橫行的時代，希望我們都能有海爾張瑞敏砸冰箱的勇氣和智慧，公同創(chuàng)造一個空氣清新，陽光明媚的信用環(huán)境。但因為中國資本市場的特殊性，為了保住上市公司的再融資資格，上市公司及其關聯(lián)方采取了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，關聯(lián)方交易等手段來“扶持”的發(fā)展，為了真實反映上市公司的財務狀況、經(jīng)營成果，財政部于2001年底出臺文件，將此類收益不計入當期損益而直接計入資本公積。在我后來的工作中，又對這些有了更深的體會，希望能夠?qū)懗鰜?，對大家有所幫助?，F(xiàn)金為王，是每一個金融人時刻要牢記的。我一直相信，沒有無法識別的假財務報表，關鍵看大家愿意付出的成本和與此相對應的收益，各位要有信心喔。首先，毛利率分析，(主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競爭能力。再次，營業(yè)費用率(營業(yè)費用/主營業(yè)務收入)和管理費用往往是了解企業(yè)經(jīng)營管理能力和發(fā)展?jié)摿Φ挠行Чぞ?，營業(yè)費用率逐年上升，往往是產(chǎn)品市場競爭加劇的同義詞，而管理費用的暴升，往往說明企業(yè)經(jīng)營中的重大事項發(fā)生。權(quán)責發(fā)生制是指，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。對經(jīng)營現(xiàn)金流，請注意：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，上文已經(jīng)提到過，在這里就不重復了。能支付大量稅費的企業(yè)，一般都是較有實力的。說到教育，美國的房產(chǎn)所有權(quán)是永久的，但每年得按一定比例交納房產(chǎn)稅，而房產(chǎn)稅的一部分又要劃給所屬社區(qū)的學校。但這種方式有一個很嚴重的缺陷，就是因為交易的金額巨大，多數(shù)處于困境的企業(yè)是很難拿出真金白銀來進行粉飾的，也許，我們就能從這里發(fā)現(xiàn)破綻。”總體來說，每股經(jīng)營現(xiàn)金流對企業(yè)來說是非常重要的，這反映了企業(yè)自身造血能力的強弱。企業(yè)在變換會計魔術(shù)時，經(jīng)常會有固定資產(chǎn)故意賤賣，離奇的高價，以達到影響損益表的目的。這也是社會的一大進步。這就是現(xiàn)金流量表較損益表有優(yōu)勢的地方，損益表代表的是過去的一段期間，無法反映趨勢，而給員工發(fā)錢的多少則最能反映企業(yè)經(jīng)營者或老板對未來的信心?，F(xiàn)金流量表也是非常重要的一張表格，即使在實際工作過程中，資產(chǎn)負債表和損益表要比現(xiàn)金流量表更常見。因此，會計造假不是權(quán)責發(fā)生制的錯，是編制報表的人故意扭曲事實的真相所照成的。首先，65樓版友的思路是對的，基本上抓住了一個會計利潤作假的關鍵，即虛構(gòu)收入來增加利潤，因為是虛構(gòu)的收入，所以往往不能形成現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入與銷售額之間往往形成一個“黑洞”。因此基本可以說，交稅多的企業(yè)一般是有實力的(為上市等特殊目的而虛增利潤者除外)，不交稅和少交稅的企業(yè)，要么是沒有實力，要么是缺少誠信，與這類企業(yè)交往，防范措施一定要到位啊。利潤表，很簡單的一張表，大體上就是收入成本=稅前利潤，交完稅后就是稅后利潤，這也是我為什么覺得資產(chǎn)負債表比損益表重要的一個原因，損益表透露的信息相對資產(chǎn)負債表而言是比較少的。最后，大家要看一下數(shù)據(jù)的內(nèi)在關聯(lián)性、一貫性和作一下簡單的趨勢分析，作財務的人都知道，持續(xù)經(jīng)營假設是會計的前提，各項會計科目之間是有關聯(lián)的，如在建工程與固定資產(chǎn)之間的關系，現(xiàn)金流量表中的各項來源和支出與資產(chǎn)負債表的對應，未分配利潤與凈利潤的關聯(lián)等，一般編造的報表是很容易在這些方面出錯的。作為信貸員，看企業(yè)財務報表應該首先看什么？好的，我想肯定會有很多人告訴我，先看損益表，看企業(yè)每年掙多少錢。感謝各位版友的支持，“知我者謂我心憂，不知我者謂我何求”。 資本公積。因此，我們一定要好好的利用“企業(yè)貸款登記系統(tǒng)”這一工具，最好能向所有的社會大眾公開，讓全民一起來監(jiān)督每一個經(jīng)濟參與者的信用。至于，如何作加法，我個人認為需要客戶經(jīng)理對客戶的理解。如何用減法看資產(chǎn)已在前文進行了討論，與負債相比資產(chǎn)要相對簡單一些，借用法律術(shù)語，這有一個舉證的問題，資產(chǎn)是由企業(yè)來舉證的，債權(quán)人可以根據(jù)舉證的情況進行減法處理，而對負債進行加法時，需要添加人自己來舉證。說到這，資產(chǎn)就差不多談完了，后文我們討論負債。在銀行經(jīng)營最混亂的二十世紀九十年代，許多傳奇在銀行和企業(yè)之間上演。二是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，根據(jù)會計的謹慎性原則，僅按取得時發(fā)生的注冊費和律師費計入資產(chǎn)值，而為此發(fā)生的材料費、人工費和借款費，計入當期損益。再說一點題外話，目前銀行的貸審會大都是材料審查，而實質(zhì)審查則主要依賴于經(jīng)辦項目的基層行和客戶經(jīng)理，如果沒有有效的手段激勵客戶經(jīng)理，客戶經(jīng)理與貸款戶聯(lián)手造假的內(nèi)控風險，僅靠專職審批人的經(jīng)驗(這里并不是否認專職審批人經(jīng)驗的作用，相反，優(yōu)秀的審批人應該是銀行不可缺少的高級人才)能規(guī)避嗎？我就聽一位兄弟說，他審查貸款項目時，發(fā)現(xiàn)客戶提交的兩份銷售合同，居然甲合同蓋了乙合同的章，乙合同蓋了甲合同的章。另外，還需要注意分析企業(yè)折舊提得是否足夠，為了多報利潤，企業(yè)可能經(jīng)常人為地將已完工工程不辦理竣工手續(xù)，留在在建工程科目內(nèi)，以達到不提和少提折舊的目的。那么，看固定資產(chǎn)時需要注意什么呢？一是固定資產(chǎn)的入帳價值。集團公司按工商登記的要求，需要旗下有5家子公司，一些民營企業(yè)為了“拉虎皮扯大旗”，就會制造5家子公司，這樣也就會人為的制造5項長期股權(quán)投資。我舉這個例子，想再次說明會計是受操控的一門語言，在一定條件下，報表利潤是可以被操縱的。使用成本法核算的，除追加投資、分紅轉(zhuǎn)股或收回投資外，帳面價值不變，所收到的紅利作為投資收益處理。所以，我想以后的進度會慢一些，因為我同時也希望能寫出更多更深的體會。而與存貨相關的科目也非常多，在作財務分析時，要跳出會計的角色，直接進入本質(zhì)，關注存貨的實際市場價值是比分析哪種會計政策更合適更重要的。存貨的帳面價值與實際市值。舉一個例子，寶鋼在2003年調(diào)整會計政策，加速了企業(yè)的折舊，這對企業(yè)的實力有報表反應的那么大的影響嗎？換而言之，90年代，鋼鐵企業(yè)的日子一直不好過，但若有銀行在90年代對大型鋼鐵企業(yè)(因為大，所以難倒，正所謂“百足之蟲，死而不僵”，高科技公司除外)發(fā)放了大量貸款，也不會吃虧，即使是當時嚴重虧損的某特鋼廠(上市公司)在新世紀仍一度是各家銀行爭相放貸的對象。中國銀行從業(yè)人員，目前看肯定過百萬人了，這是一個很了不得的數(shù)字，當年打過長江的也不過是百萬大軍。上述比例并不固定，將視雙方的談判和控制能力及其他商務條件而變化，僅供大家參考，下次，我們討論一下存貨，存貨非常有意思，用一名比較流行的話來說，是“水很深”。因為按稅法規(guī)定，預收帳款是要預交流轉(zhuǎn)稅的，這些不明的預付帳款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。總之一句話，“屁股指揮腦袋”，手段是為目的服務的，作為銀行信貸人員，一定不要為帳面數(shù)所迷惑，對于應收款排名前5名和超過2年的大額應收款項一定不能輕易放過，要不然，你發(fā)放的貸款，就會慢慢的變成一些帳面上的應收款，變成不良資產(chǎn)也就順理成章了。壞就壞在這“其他”兩個字上。這是資產(chǎn)負債表中非常重要的一個科目，如果余額較大，也是銀行貸前應重點關注的內(nèi)容。應收股利是指因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利，注意是現(xiàn)金股利。正因為按帳面價值入帳，所以在期未計提跌價準備時，要相當注意，是否按成本與市價孰低法(通俗點說，就是從低即謹慎性原則，市價高于成本，按成本價算，不提準備，低于成本，按差價計提準備)提夠了準備，未提夠，用減法。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業(yè)會計制度規(guī)定，已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金進行處理，大家想想證券公司目前的狀態(tài)，再想想什么叫挪用客戶保證金，再聯(lián)系一下，政府主要保護個人的保證金，就明白為什么要如此重視本科目了。資產(chǎn)又分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計。下一次重點談一下資產(chǎn)負債表的分析。國內(nèi)銀行的主要利潤來源于信貸利差，90年代中期的統(tǒng)計數(shù)是95%左右，現(xiàn)在應該下降了，但至少也在70%以上。主要的財務報表其實并不復雜，只有三張，即資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表，相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。其實，會計作為一門學科，門檻說高不高、說低不低，這也挺有意思的。財務分析與銀行經(jīng)營昨天收到在外培訓的老婆的