【正文】 自己?？傊瑢?duì)于非土地?zé)o形資產(chǎn)，對(duì)于銀行而言，大多是沒有價(jià)值的。各種各樣，人類的聰明才智在此得到了充分的展示。昨日，LP將其培訓(xùn)時(shí)的案例拿給我看，想讓我分析一下。你個(gè)人借錢給一個(gè)人，總是需要了解一下他的信用的，這兩個(gè)科目是了解其信用度的好機(jī)會(huì)。目前，可以考慮查詢客戶的貸款卡，向央行查詢，或者到客戶的其他債權(quán)人那去了解情況(這又往往涉及到商業(yè)機(jī)密，只能借助個(gè)人人脈在底下悄悄進(jìn)行)，對(duì)客戶的了解和把握不僅僅是客戶經(jīng)理需要作的功課，基層行的行長(zhǎng)能否成功，這也是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)?！靶庞谩笔鞘袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的通行證，而我們現(xiàn)在正處于一個(gè)假證橫行的時(shí)代，希望我們都能有海爾張瑞敏砸冰箱的勇氣和智慧，公同創(chuàng)造一個(gè)空氣清新，陽光明媚的信用環(huán)境。但因?yàn)橹袊?guó)資本市場(chǎng)的特殊性，為了保住上市公司的再融資資格，上市公司及其關(guān)聯(lián)方采取了資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，關(guān)聯(lián)方交易等手段來“扶持”的發(fā)展，為了真實(shí)反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)政部于2001年底出臺(tái)文件，將此類收益不計(jì)入當(dāng)期損益而直接計(jì)入資本公積。在我后來的工作中，又對(duì)這些有了更深的體會(huì)，希望能夠?qū)懗鰜恚瑢?duì)大家有所幫助?，F(xiàn)金為王，是每一個(gè)金融人時(shí)刻要牢記的。我一直相信，沒有無法識(shí)別的假財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)鍵看大家愿意付出的成本和與此相對(duì)應(yīng)的收益，各位要有信心喔。首先，毛利率分析，(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。再次，營(yíng)業(yè)費(fèi)用率(營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)和管理費(fèi)用往往是了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力和發(fā)展?jié)摿Φ挠行Чぞ?，營(yíng)業(yè)費(fèi)用率逐年上升，往往是產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的同義詞，而管理費(fèi)用的暴升，往往說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，請(qǐng)注意：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，上文已經(jīng)提到過，在這里就不重復(fù)了。能支付大量稅費(fèi)的企業(yè)，一般都是較有實(shí)力的。說到教育，美國(guó)的房產(chǎn)所有權(quán)是永久的，但每年得按一定比例交納房產(chǎn)稅，而房產(chǎn)稅的一部分又要?jiǎng)澖o所屬社區(qū)的學(xué)校。但這種方式有一個(gè)很嚴(yán)重的缺陷，就是因?yàn)榻灰椎慕痤~巨大，多數(shù)處于困境的企業(yè)是很難拿出真金白銀來進(jìn)行粉飾的，也許，我們就能從這里發(fā)現(xiàn)破綻?！笨傮w來說，每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)來說是非常重要的，這反映了企業(yè)自身造血能力的強(qiáng)弱。企業(yè)在變換會(huì)計(jì)魔術(shù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)有固定資產(chǎn)故意賤賣，離奇的高價(jià)，以達(dá)到影響損益表的目的。這也是社會(huì)的一大進(jìn)步。這就是現(xiàn)金流量表較損益表有優(yōu)勢(shì)的地方，損益表代表的是過去的一段期間，無法反映趨勢(shì)，而給員工發(fā)錢的多少則最能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或老板對(duì)未來的信心?，F(xiàn)金流量表也是非常重要的一張表格，即使在實(shí)際工作過程中，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表要比現(xiàn)金流量表更常見。因此，會(huì)計(jì)造假不是權(quán)責(zé)發(fā)生制的錯(cuò)，是編制報(bào)表的人故意扭曲事實(shí)的真相所照成的。首先，65樓版友的思路是對(duì)的，基本上抓住了一個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)作假的關(guān)鍵，即虛構(gòu)收入來增加利潤(rùn)，因?yàn)槭翘摌?gòu)的收入，所以往往不能形成現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入與銷售額之間往往形成一個(gè)“黑洞”。因此基本可以說，交稅多的企業(yè)一般是有實(shí)力的(為上市等特殊目的而虛增利潤(rùn)者除外)，不交稅和少交稅的企業(yè)，要么是沒有實(shí)力，要么是缺少誠(chéng)信，與這類企業(yè)交往，防范措施一定要到位啊。利潤(rùn)表，很簡(jiǎn)單的一張表，大體上就是收入成本=稅前利潤(rùn)，交完稅后就是稅后利潤(rùn)，這也是我為什么覺得資產(chǎn)負(fù)債表比損益表重要的一個(gè)原因，損益表透露的信息相對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表而言是比較少的。最后，大家要看一下數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性、一貫性和作一下簡(jiǎn)單的趨勢(shì)分析，作財(cái)務(wù)的人都知道，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)的前提，各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目之間是有關(guān)聯(lián)的，如在建工程與固定資產(chǎn)之間的關(guān)系，現(xiàn)金流量表中的各項(xiàng)來源和支出與資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)，未分配利潤(rùn)與凈利潤(rùn)的關(guān)聯(lián)等，一般編造的報(bào)表是很容易在這些方面出錯(cuò)的。作為信貸員，看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該首先看什么？好的，我想肯定會(huì)有很多人告訴我，先看損益表，看企業(yè)每年掙多少錢。感謝各位版友的支持，“知我者謂我心憂，不知我者謂我何求”。 資本公積。因此，我們一定要好好的利用“企業(yè)貸款登記系統(tǒng)”這一工具，最好能向所有的社會(huì)大眾公開，讓全民一起來監(jiān)督每一個(gè)經(jīng)濟(jì)參與者的信用。至于，如何作加法，我個(gè)人認(rèn)為需要客戶經(jīng)理對(duì)客戶的理解。如何用減法看資產(chǎn)已在前文進(jìn)行了討論，與負(fù)債相比資產(chǎn)要相對(duì)簡(jiǎn)單一些，借用法律術(shù)語，這有一個(gè)舉證的問題，資產(chǎn)是由企業(yè)來舉證的，債權(quán)人可以根據(jù)舉證的情況進(jìn)行減法處理，而對(duì)負(fù)債進(jìn)行加法時(shí)，需要添加人自己來舉證。說到這，資產(chǎn)就差不多談完了，后文我們討論負(fù)債。在銀行經(jīng)營(yíng)最混亂的二十世紀(jì)九十年代，許多傳奇在銀行和企業(yè)之間上演。二是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，根據(jù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，僅按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)計(jì)入資產(chǎn)值，而為此發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和借款費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。再說一點(diǎn)題外話，目前銀行的貸審會(huì)大都是材料審查，而實(shí)質(zhì)審查則主要依賴于經(jīng)辦項(xiàng)目的基層行和客戶經(jīng)理，如果沒有有效的手段激勵(lì)客戶經(jīng)理，客戶經(jīng)理與貸款戶聯(lián)手造假的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，僅靠專職審批人的經(jīng)驗(yàn)(這里并不是否認(rèn)專職審批人經(jīng)驗(yàn)的作用，相反，優(yōu)秀的審批人應(yīng)該是銀行不可缺少的高級(jí)人才)能規(guī)避嗎？我就聽一位兄弟說，他審查貸款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶提交的兩份銷售合同，居然甲合同蓋了乙合同的章，乙合同蓋了甲合同的章。另外，還需要注意分析企業(yè)折舊提得是否足夠，為了多報(bào)利潤(rùn)，企業(yè)可能經(jīng)常人為地將已完工工程不辦理竣工手續(xù)，留在在建工程科目?jī)?nèi)，以達(dá)到不提和少提折舊的目的。那么，看固定資產(chǎn)時(shí)需要注意什么呢？一是固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。集團(tuán)公司按工商登記的要求，需要旗下有5家子公司，一些民營(yíng)企業(yè)為了“拉虎皮扯大旗”，就會(huì)制造5家子公司，這樣也就會(huì)人為的制造5項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。我舉這個(gè)例子，想再次說明會(huì)計(jì)是受操控的一門語言，在一定條件下，報(bào)表利潤(rùn)是可以被操縱的。使用成本法核算的，除追加投資、分紅轉(zhuǎn)股或收回投資外，帳面價(jià)值不變，所收到的紅利作為投資收益處理。所以，我想以后的進(jìn)度會(huì)慢一些，因?yàn)槲彝瑫r(shí)也希望能寫出更多更深的體會(huì)。而與存貨相關(guān)的科目也非常多，在作財(cái)務(wù)分析時(shí)，要跳出會(huì)計(jì)的角色，直接進(jìn)入本質(zhì)，關(guān)注存貨的實(shí)際市場(chǎng)價(jià)值是比分析哪種會(huì)計(jì)政策更合適更重要的。存貨的帳面價(jià)值與實(shí)際市值。舉一個(gè)例子，寶鋼在2003年調(diào)整會(huì)計(jì)政策，加速了企業(yè)的折舊，這對(duì)企業(yè)的實(shí)力有報(bào)表反應(yīng)的那么大的影響嗎？換而言之，90年代，鋼鐵企業(yè)的日子一直不好過，但若有銀行在90年代對(duì)大型鋼鐵企業(yè)(因?yàn)榇?，所以難倒，正所謂“百足之蟲，死而不僵”，高科技公司除外)發(fā)放了大量貸款，也不會(huì)吃虧，即使是當(dāng)時(shí)嚴(yán)重虧損的某特鋼廠(上市公司)在新世紀(jì)仍一度是各家銀行爭(zhēng)相放貸的對(duì)象。中國(guó)銀行從業(yè)人員，目前看肯定過百萬人了，這是一個(gè)很了不得的數(shù)字，當(dāng)年打過長(zhǎng)江的也不過是百萬大軍。上述比例并不固定，將視雙方的談判和控制能力及其他商務(wù)條件而變化，僅供大家參考，下次，我們討論一下存貨，存貨非常有意思，用一名比較流行的話來說，是“水很深”。因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定，預(yù)收帳款是要預(yù)交流轉(zhuǎn)稅的，這些不明的預(yù)付帳款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。總之一句話，“屁股指揮腦袋”，手段是為目的服務(wù)的，作為銀行信貸人員，一定不要為帳面數(shù)所迷惑，對(duì)于應(yīng)收款排名前5名和超過2年的大額應(yīng)收款項(xiàng)一定不能輕易放過，要不然，你發(fā)放的貸款，就會(huì)慢慢的變成一些帳面上的應(yīng)收款，變成不良資產(chǎn)也就順理成章了。壞就壞在這“其他”兩個(gè)字上。這是資產(chǎn)負(fù)債表中非常重要的一個(gè)科目，如果余額較大，也是銀行貸前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。應(yīng)收股利是指因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，注意是現(xiàn)金股利。正因?yàn)榘磶っ鎯r(jià)值入帳，所以在期未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，要相當(dāng)注意，是否按成本與市價(jià)孰低法(通俗點(diǎn)說，就是從低即謹(jǐn)慎性原則，市價(jià)高于成本，按成本價(jià)算，不提準(zhǔn)備，低于成本，按差價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備)提夠了準(zhǔn)備，未提夠，用減法。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金進(jìn)行處理，大家想想證券公司目前的狀態(tài)，再想想什么叫挪用客戶保證金，再聯(lián)系一下，政府主要保護(hù)個(gè)人的保證金，就明白為什么要如此重視本科目了。資產(chǎn)又分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)。下一次重點(diǎn)談一下資產(chǎn)負(fù)債表的分析。國(guó)內(nèi)銀行的主要利潤(rùn)來源于信貸利差，90年代中期的統(tǒng)計(jì)數(shù)是95%左右，現(xiàn)在應(yīng)該下降了，但至少也在70%以上。主要的財(cái)務(wù)報(bào)表其實(shí)并不復(fù)雜，只有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表，損益表和現(xiàn)金流量表，相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。其實(shí)，會(huì)計(jì)作為一門學(xué)科，門檻說高不高、說低不低，這也挺有意思的。財(cái)務(wù)分析與銀行經(jīng)營(yíng)昨天收到在外培訓(xùn)的老婆的