【正文】 標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的，審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計算出價格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。 （四）審計方法。第十二條（三）審計內(nèi)容1．《價格申報單》填列的完整性。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購部門和價格信息部門是否充分利用了各種價格來源渠道，建立起容量豐富的價格信息資料庫；對于獲取的各種信息源，是否按照本組織的物資種類進(jìn)行了適當(dāng)分類以提高檢索能力，發(fā)揮信息使用效率；是否在各部門之間進(jìn)行了信息共享。3．采購申報價的合理性。第十三條（三）審計內(nèi)容1．采購合同簽訂的合規(guī)合法性。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性。（2）審查合同的歸檔和保管是否完整。（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。2．質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計。對于化工、石油、煤炭、礦山等行業(yè)的物資采購，應(yīng)注意審查是否運用質(zhì)量檢驗結(jié)果對采購物資的數(shù)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。主要內(nèi)容包括：（1）審查倉庫的位置與內(nèi)部空間的布置。審查物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待，實施ABC分類管理法。主要內(nèi)容包括：（1）審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。（5）審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。物資采購后續(xù)審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。（三）實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。例如通過物資采購后續(xù)審計，驗證供貨商選擇、物資驗收、價格執(zhí)行等方面存在的問題，反饋物資采購審計工作中存在的不足。本指南自2005年1月1日起施行。物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。（二）取得被審計單位的反饋意見并進(jìn)行合理分析內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。 物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員在提交了物資采購審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進(jìn)行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實際效果。（4）審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。（3）審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)等。（4）審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對。包括：運輸方式的選擇、運輸里程的確定、運輸商的選擇、運價組成等。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。如物資采購執(zhí)行的是定點供貨制度，內(nèi)部審計人員應(yīng)取得《物資定點供貨目錄》作為審計標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定采購部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準(zhǔn)手續(xù)是否合理。物資采購計劃執(zhí)行情況審計。4．審查合同的管理是否規(guī)范。采購合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。（四）審計方法。物資采購價格包括采購物資的買價、運雜費、保險費、途中損耗、入庫前的整理挑選費用、大宗材料的市內(nèi)運輸費、采購資金利息和其他相關(guān)費用。主要內(nèi)容包括：（1）審查價格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實施審計的方法。（2）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實遵守。當(dāng)產(chǎn)品降價時，基于價值鏈管理的思想，應(yīng)考慮供貨商有無對供應(yīng)物資協(xié)同降價的可能。（三）審計內(nèi)容1．采購計劃編制依據(jù)的可靠性。第十一條審計結(jié)論：索引號審計項目名稱物資采購內(nèi)部控制調(diào)查編制人XX會計期間或截止日200x年度復(fù)核人XX頁 次物資采購相關(guān)信息除了涉及財務(wù)信息外，還涉及非財務(wù)信息，如物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等。采購控制環(huán)境。5．風(fēng)險因素。其基本過程包括：（一）編制年度審計計劃，確定審計對象。內(nèi)部審計人員有責(zé)任警示被審計單位關(guān)注物資采購的現(xiàn)有和潛在風(fēng)險。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。本指南所稱物資采購審計是指組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。第二條 物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融合。第七條 物資采購前期審計是從制定年度審計計劃開始到具體實施物資采購審計程序之前對各項審計工作作出的安排。4．審計資源。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通知書。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。采購信息與溝通。表21索引號 期物資采購過程審計是根據(jù)采購內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定采購計劃、價格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點和方法，以收集審計證據(jù)。包括采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、采購計劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。審計物資采購計劃價格時，應(yīng)將新購物資作為審計的重點。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具體審查如下內(nèi)容：（1）監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。優(yōu)點是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點是效率低、成本高。包括組織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。2．價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性。（4）審查價格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采