【正文】 10　應(yīng)納所得稅額（610或910）11　應(yīng)補（退）所得稅額的計算已預繳所得稅額12　應(yīng)補（退）所得稅額（11－12）13　二、以下由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額14　謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與甲公司無關(guān)?！　〗瑁轰N售費用　　　　　　　　　　　　　　 　5935　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　 935（5000（1+10%）17%）　　、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者　　例7：將自產(chǎn)的產(chǎn)品200件作為利潤分配給投資者，該產(chǎn)品單位成本360元，不含稅單價540元，稅率17%?！簠⒖即鸢浮弧　?0600/（1+3%）3%=600元　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　20600　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 20000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　 600　　月末繳納增值稅時：　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　 例14：某小規(guī)模納稅人本月份購入A材料，拿到專用發(fā)票一張，計買價4000元，進項稅額680元，購入B材料拿到普通發(fā)票一張所列貨款1500元，A、B材料均已驗收入庫，貨款以銀行存款支付?！　∠铝许椖康倪M項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！　±?2：生活福利部門領(lǐng)用材料一批，實際成本2000元。增值稅率17%　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　15400　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　12000　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　3400　　、捐贈的自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物　?。ㄆ浼{稅義務(wù)發(fā)生的時間為移送貨物當天，開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）　　例5：將購入的原材料一批用于對外投資，賬面金額為100000元，增值稅計稅價格110000元。月末收到代銷清單，已售出甲產(chǎn)品600件?！　　∑髽I(yè)所得稅納稅申報　企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）　　稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日　　納稅人識別號 ：□□□□□□□□□□□□□□□ 　　納稅人名稱: 金額單位: 人民幣元（列至角分）　　行次項 目本期金額累計金額　　1一、按照實際利潤額預繳　　2營業(yè)收入　　　　3營業(yè)成本　　　　4利潤總額　　　　5加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額　　　　6減：不征稅收入　　　　7免稅收入　　　　8彌補以前年度虧損　　　　9實際利潤額（4行+5行6行7行8行）　　　　10稅率（25%）　　11應(yīng)納所得稅額　　　　12減：減免所得稅額　　　　13減：實際已預繳所得稅額——　　　14減：特定業(yè)務(wù)預繳（征）所得稅額　　　　15應(yīng)補（退）所得稅額（11行12行13行14行）——　　　16減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額　　　　17本期實際應(yīng)補（退）所得稅額——　　　18二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預繳　　19上一納稅年度應(yīng)納稅所得額——　　　20本月（季）應(yīng)納稅所得額（19行1/4或1/12）　　　　21稅率（25%）　　　　22本月（季）應(yīng)納所得稅額（20行21行）　　　　23三、按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳　　24本月（季）確定預繳的所得稅額　　　　25總分機構(gòu)納稅人　　26總機構(gòu)總機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額（15行或22行或24行總機構(gòu)應(yīng)分攤預繳比例）　　　　27財政集中分配所得稅額　　　　28分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額（15行或22行或24行分支機構(gòu)應(yīng)分攤比例）　　　　29其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分攤所得稅額　　　　30總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅額　　　　31分支機構(gòu)分配比例　　　　32分配所得稅額　　　　謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日　　　　金額單位：元至角分納稅人識別號　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　所屬行業(yè)：　　　　　　　　　納稅人名稱（公章）法定代表人姓名　注冊地址　營業(yè)地址　開戶銀行及帳號　企業(yè)登記注冊類型　電話號碼　項 目欄次一般貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額1　　　　其中：應(yīng)稅貨物銷售額2　　　　應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3　　　　納稅檢查調(diào)整的銷售額4　　　?。ǘ┌春喴渍魇辙k法征稅貨物銷售額5　　　　其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6　　　?。ㄈ┟?、抵、退辦法出口貨物銷售額7　　————（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額8　　————其中：免稅貨物銷售額9　　————免稅勞務(wù)銷售額10　　————稅款計算銷項稅額11　　　　進項稅額12　　　　上期留抵稅額13　——　——進項稅額轉(zhuǎn)出14　　　　免抵退貨物應(yīng)退稅額15　　————按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16　　————應(yīng)抵扣稅額合計17=12+131415+16　——　——實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）　　　　應(yīng)納稅額19=1118　　　　期末留抵稅額20=1718　——　——簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額21　　　　按簡易征收辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22　　————應(yīng)納稅額減征額23　　　　應(yīng)納稅額合計24=19+2123　　　　稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25　　　　實收出口開具專用繳款書退稅額26　　————本期已繳稅額27=28+29+30+31　　　?、俜执晤A繳稅額28　——　——②出口開具專用繳款書預繳稅額29　——————③本期繳納上期應(yīng)納稅額30　　　　④本期繳納欠繳稅額31　　　　期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+2627　　　　其中：欠繳稅額（≥0）33=25+2627　——　——本期應(yīng)補（退）稅額34=242829　——　——即征即退實際退稅額35————　　期初未繳查補稅額36　　————本期入庫查補稅額37　　————期末未繳查補稅額38=16+22+3637　　————授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料：申報人聲明　為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) 此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定填報的，我相信它是（地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本　申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。銷售方憑通知單開具負數(shù)專用發(fā)票。銷售方還應(yīng)在開具負數(shù)專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案?！　　裢粡堅鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認證一次，如不同月份認證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為重復認證，不得抵扣同時移送稽查?！　G失情況3：一聯(lián)丟失 　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳??！　。?）按規(guī)定須預繳稅款的應(yīng)持完稅憑證原件及復印件；　?。?）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證件?！　。?）與銷售，采購、倉儲運輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實度?！　⌒畔⒐_選項：主動公開　　國家稅務(wù)總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2010年4月13日封發(fā)　　校對：貨物和勞務(wù)稅司 　　　輔導期一般納稅人資格到期認定　　一般納稅人暫認定到期或輔導期滿，主管稅務(wù)機關(guān)對其正式認定申請進行受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。　　第十四條　主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對?！　。ㄋ模┑?欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。　　第十一條　輔導期納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。（二）輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外?！　?，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。　　七、認定辦法第八條第（二）款規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間?！　?輔導期增值稅一般納稅人管理　　增值稅一般納稅人資格認定　　　　增值稅一般納稅人認定程序　　→《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》 總局令第22號　　 　　國家稅務(wù)總局　　特急國稅函〔2010〕139號國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：　　為便于各地稅務(wù)機關(guān)更好地貫徹執(zhí)行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法），總局明確了認定辦法若干條款的處理意見， 現(xiàn)通知如下，請遵照執(zhí)行。納稅人聲明上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整?！　　霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人?！　〉诹鶙l　納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。第二章　增值稅一般納稅人的認定 增值稅一般納稅人的認定　　思考　　√一般納稅人身份是否可以自由選擇？　　如果納稅人的年銷售額達到一般納稅人規(guī)定的標準，但會計核算不健全，是否可以按小規(guī)模納稅人繳納增值稅？　　√一般納稅人資格是否可以取消？增值稅一般納稅人資格認定管理辦法國家稅務(wù)總局令第22號　　《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！　?停業(yè)、復業(yè)登記　　停業(yè)、復業(yè)的適用對象　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當向稅務(wù)登記機關(guān)辦理停業(yè)登記。目　錄　　第一章　如何進行稅務(wù)登記　　第二章　增值稅一般納稅人的認定　　第三章　發(fā)票管理　　第四章　如何進行納稅申報　　第五章　企業(yè)涉稅會計核算　　第六章　企業(yè)涉稅要點問題第一章　 如何進行稅務(wù)登記 　　 設(shè)立登記　　設(shè)立稅務(wù)登記的對象 　　●企業(yè)　　●企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所　　●個體工商戶　　●從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位　　●其他納稅人（包括臨時經(jīng)營）　　《稅