【正文】 項(xiàng)稅額，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計(jì)入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳。（參見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P194P205）向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)表（一式三聯(lián)，由退稅機(jī)關(guān)簽收后交企業(yè)留存，兩聯(lián)留退稅機(jī)關(guān)供辦理）、配套憑證和申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)軟盤。（3） 對(duì)辦理《代理出口貨物證明》的，應(yīng)按月將開(kāi)具單證電子信息上報(bào)市局。（2） 對(duì)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》后企業(yè)再申請(qǐng)出具分批單的，需要審查是否應(yīng)收回退稅款，查明尚未收回的，不予辦理相應(yīng)的分批單。（二）企業(yè)涉稅單證辦理的申請(qǐng)程序取得有關(guān)憑證資料，辦訖相關(guān)單證電子信息采集報(bào)送事宜；根據(jù)憑證資料進(jìn)行申報(bào)錄入、生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)、打印有關(guān)申請(qǐng)報(bào)告；有關(guān)步驟見(jiàn)本講解資料所附《企業(yè)單證申報(bào)錄入步驟圖》。企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》(企業(yè)采用電子申報(bào)的，為《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)表》，見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P355)；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存，已作為單證齊全申報(bào)的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存，已作為單證齊全申報(bào)的，提供復(fù)印件加蓋公章）；（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章報(bào)存）。（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（4）代理出口協(xié)議（合同）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（5）出口發(fā)貨票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（6）委托方稅務(wù)登記證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（7）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明{樣式為稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章同意的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》，見(jiàn)《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P373}，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。（9）持《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、出口憑證和進(jìn)貨憑證、需交退稅機(jī)關(guān)審核的分批單、正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)軟盤等向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。為申報(bào)、審核便利，企業(yè)整理單證時(shí)在單證上編寫關(guān)聯(lián)號(hào) ，再據(jù)以錄入；對(duì)同一進(jìn)貨憑證中進(jìn)貨尚有未出口需開(kāi)分批單的，先行做好記錄，以便錄入開(kāi)具。上述單證電子信息中由相關(guān)管理機(jī)關(guān)辦理、提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的是：（1）出口收匯核銷電子信息由外匯管理部門提供給退稅機(jī)關(guān)；（2）代理出口證明電子信息由代理出口業(yè)務(wù)中受托方外貿(mào)企業(yè)的主管退稅機(jī)關(guān)提供給委托方退稅機(jī)關(guān)；（3）出口專用稅票電子信息由收購(gòu)出口業(yè)務(wù)中供貨方企業(yè)的主管征稅機(jī)關(guān)提供給收購(gòu)方退稅機(jī)關(guān)；為提高出口退稅審核、審批工作效率，在金稅工程二期日益完善和穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)2004年1月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)），除另有規(guī)定外，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核辦理退稅時(shí)，取消出口專用稅票電子信息的審核。⑤主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如要求企業(yè)提供的計(jì)量單位換算表、有關(guān)說(shuō)明報(bào)告等。二、外貿(mào)企業(yè)退稅辦理企業(yè)申報(bào)（一）申報(bào)程序外貿(mào)企業(yè)在貨物出口、配套收齊有關(guān)出口、進(jìn)貨單證、提供相關(guān)單證電子信息后向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)。移出稅務(wù)分局應(yīng)將移出企業(yè)名單及時(shí)告知移入稅務(wù)分局，同時(shí)通知企業(yè)按本款第1點(diǎn)的規(guī)定，到三、四分局變更相關(guān)登記信息。由征稅機(jī)關(guān)核定外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、企業(yè)注冊(cè)類型及增值稅預(yù)算級(jí)次等內(nèi)容后，出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口企業(yè)退（免）稅登記申請(qǐng)表》（簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》）?！翱墒褂美蠋?kù)存”使用期限對(duì)企業(yè)在2004年1月1日至2006年12月31日動(dòng)用老庫(kù)存出口，允許開(kāi)具“動(dòng)用單”并申報(bào)退稅。企業(yè)申報(bào)的老庫(kù)存金額經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核，確定為“可使用老庫(kù)存”。四、其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定（一）一筆進(jìn)貨分批出口的處理方法由于在單票對(duì)應(yīng)法中進(jìn)貨不允許結(jié)余，因此外貿(mào)企業(yè)如發(fā)生一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單，作為下次退稅申報(bào)的進(jìn)貨憑證。屬于國(guó)家稅務(wù)總局在退稅率文庫(kù)中對(duì)商品編碼擴(kuò)展的（即退稅率文庫(kù)中出口貨物商品代碼是9位或11位的），還應(yīng)按退稅率文庫(kù)出口商品代碼的歸類確定。（二）貨物范圍對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物外，都屬出口退稅范圍；其他特準(zhǔn)退稅的貨物：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物；（5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（8）對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國(guó)產(chǎn)品；（9）對(duì)外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買的列名國(guó)產(chǎn)物品；（10）外商投資企業(yè)采購(gòu)并符合退稅政策的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；（11）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物等。目前總局軟件使用的出口退稅計(jì)稅方法為單票對(duì)應(yīng)法。在“單票對(duì)應(yīng)法”下，存在以下四種進(jìn)貨出口對(duì)應(yīng)方式：一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨；多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨；一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨；多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額和相對(duì)應(yīng)的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。自2004年1月1日起，外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表購(gòu)買中國(guó)產(chǎn)物品和勞務(wù)、外商投資企業(yè)采購(gòu)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、利用外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品和生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物，繼續(xù)按原政策規(guī)定辦理退稅。因此，為了提高企業(yè)退稅數(shù)據(jù)審核的通過(guò)率，建議企業(yè)盡可能實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。（二）“可使用老庫(kù)存”的退稅管理“可使用老庫(kù)存”退稅的申請(qǐng)企業(yè)老庫(kù)存出口后，應(yīng)憑出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、“外貿(mào)企業(yè)出口退稅存貨動(dòng)用單”（以下簡(jiǎn)稱“動(dòng)用單”）等規(guī)定單證向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅?！翱墒褂美蠋?kù)存”的管理要求退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按戶做好“可使用老庫(kù)存”統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，累計(jì)開(kāi)具“動(dòng)用單”金額不得超過(guò)已確定的“可使用老庫(kù)存”。各財(cái)稅分局征管企業(yè)的出口退稅登記，由四分局負(fù)責(zé)管理；各區(qū)縣稅務(wù)局征管企業(yè)的出口退稅登記，由三分局負(fù)責(zé)管理。（四）根據(jù)退稅機(jī)制改革的要求，為順利推廣“總局軟件”，對(duì)在本登記辦法實(shí)施前已辦理退稅登記的外貿(mào)企業(yè)，三、四分局應(yīng)對(duì)其相關(guān)登記信息進(jìn)行補(bǔ)充采集或確認(rèn)：外貿(mào)企業(yè)按照本登記辦法，將填寫完整的《出口企業(yè)退（免）稅登記申請(qǐng)表》（代用），于2004年3月31日前上報(bào)三、四分局，并附送海關(guān)《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》、《稅務(wù)登記證》（副本）、《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》等相關(guān)資料復(fù)印件。（二）申報(bào)資料外貿(mào)企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：申報(bào)表（